期末企业计提到期一次还本付息的长期借款利息费用,应当贷记( )。
A.应付利息
B.财务费用
C.长期借款
D.待摊费用
A.应付利息
B.财务费用
C.长期借款
D.待摊费用
(1)2011年1月1日,甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元,期限为3年,合同年利率为6%(合同利率与实际利率一致),不计复利,到期一次还本付息,所借款项存入银行。
(2)2011年1月1日,开始建造仓库,当日用专项借款购入工程物资500万元,以自有资金支付增值税税额85万元,全部用于工程建设;施工期间,工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元,税务部门确定的计税价格为100万元。另支付工程人员工资70万元,其他费用18万元。
(3)2011年12月31日,仓库工程完工,达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2013年4月1日,该仓库因火灾毁损,其账面价值为696万元,残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定,应赔偿损失400万元,赔款尚未收到。
要求:根据资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)至(3),下列各项中,甲公司取得借款的会计处理正确的是()。
A.2011年12月31日计提借款利息时,应贷记“长期借款—应计利息”科目30万元
B.2011年12月31日计提借款利息时,应借记“财务费用”科目30万元
C.2011年12月31日计提借款利息时,应借记“在建工程”科目30万元
D.2011年1月1日取得借款时,应贷记“长期借款—本金”科目500万元
根据资料(3),下列各项中,关于该仓库折旧的表述正确的是()。
A.该仓库的年折旧率为5%
B.该仓库应当自2011年12月起计提折旧
C.该仓库应当自2012年1月起计提折旧
D.该仓库的年折旧率为10%
根据资料(1)至(3),甲公司该仓库的入账价值是()万元。A.715
B.698
C.800
D.770
根据资料(2),下列各项中,甲公司会计处理正确的是()。
A.分配工程人员薪酬时
借:在建工程 70
贷:应付职工薪酬 70
B.购入工程物资时
借:工程物资 500
应交税费——应交增值税(进项税额)85
贷:银行存款 585
C.工程领用本企业生产的水泥时
借:在建工程 97
贷:库存商品 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
D.工程领用工程物资时
借:在建工程 585
贷:工程物资 585
根据资料(4),下列各项中,关于固定资产毁损的会计处理正确的是()。
A.残料入库时,借记“原材料”科目5万元
B.确定应由保险公司理赔的损失时,借记“应收账款”科目400万元
C.将毁损的仓库转入清理时,借记“固定资产清理”科目607.26万元
D.结转毁损仓库净损失时,借记“营业外支出——非常损失”科目205.26万元
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2010年至2013年发生的长期借款和投资性房地产建造业务如下:(1)2010年1月1日,为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元,期限3年,合同年利率6%(合同利率等于实际利率),每年年末支付利息,到期还本;(2)2010年1月1日,开始建造仓库,当日用该借款购买工程物资,价款500万元(不含税),支付的增值税税额为85万元,全部用于工程建设;支付工程人员(甲企业外部人员)工资300万元;(3)2010年6月1日,工程领用本企业生产的产品,实际成本为10万元,税务部门核定的计税价格为12万元;(4)为建造该工程企业使用运输车辆,建造期间运输车辆计提的折旧费用为15万元;(5)2010年12月31日,支付2010年长期借款利息48万元;(6)2011年3月1日,工程领用本企业外购的原材料10万元;(7)2011年4月建造期间由于暴雨毁损部分工程,价值为10万元;(8)2011年6月30日仓库工程完工并验收合格,达到预定可使用状态,并将其出租,租赁期为2年,年租金收入为100万元;(9)企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量;2011年12月31日公允价值为1000万元;2012年12月31日公允价值为1100万元:(10)2013年6月30日,将其出售,处置价款为1200万元,处置缴纳的营业税税率为5%。其他资料说明:仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为5年,预计净残值为8万元,假定未发生其他建造支出。要求:根据上述资料回答下列(1)一(4)题。该仓库的入账价值为()万元。
A. 985.74
B. 998.74
C. 988.74
D. 961.74
A.借:银行存款 50000
贷:应付账款 50000
B.借:银行存款 50000
贷:预付账款 50000
C.借:银行存款 50000
贷:其他应收款 50000
D.借:银行存款 50000
贷:应收账款 50000
A.12000 B.12200 C.13000 D.13400
A.144900 B.113620 C.138000 D.106720
A.借:在建工程 254400
贷:库存商品 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 54400
B.借:在建工程 200000
贷:库存商品 200000
C.借:在建工程 374400
贷:其他业务收入 320000
应交税费——应交增值税(销项税额) 54400
D.借:在建工程 242500
贷:库存商品 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 42500
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