消费税主要采取在( )环节纳税。
A.流通
B.消费
C.生产和进口
D.出口
A.流通
B.消费
C.生产和进口
D.出口
某商店为增值税一般纳税人,具有经营金银首饰的资质,2012年4月发生以下业务:
(1)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1条,新项链含税零售价9000元,旧项链作价2000元,从消费者收取新旧差价款7000元;
(2)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得含税收入6000元,其中金银首饰收入4000元,镀金首饰收入2000元;?
(3)用一批银基项链抵偿债务,该批项链账面成本为2400元,商店该种项链平均价格为3700元,最低价格为2800元,最高价格为4200元(均为不含税价);?
(4)为顾客修理金银首饰取得含税收入8000元;
(5)本月为某消费者加工金银首饰,该消费者提供材料含税价款5850元,商店收取加工费含税金额1170元。已知商店销售该类金银首饰的不含税价格为5500元。
其他相关资料:金银首饰零售环节消费税税率5%,金银首饰成本利润率6%。?
要求:
A、针对金银首饰,经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的,应分别核算销售额,未分别核算销售或者划分不清的,一律视同零售征收消费税
B、纳税人采用以旧换新(不含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
C、卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款
D、国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车,消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算,消费税应纳税额计算公式为:应纳税额=销售额×(生产环节税率+零售环节税率)
某首饰商城为增值税一般纳税人,2008年5月发生以下业务:
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入29.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.25万元;
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元;
(3)为个人定制加工金银首饰,商城提供原料含税金额30.42万元,取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格);
(4)用300条银基项链抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元;
(5)外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批,取得经税务机关认可的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。(其他相关资料:金银首饰零售环节消费税税率5%)
要求:
A. 带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税
B. 金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税
C. 对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额
D. 镀金、包金、金银钻镶嵌首饰在生产环节缴纳消费税
A.3416元 B.3449.6元 C.3752元 D.4009.6元
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