ABC会计师事务所负责甲公司2012年度财务报表的审计工作,由A注册会计师担任该审计项目的合伙人,在本期审计业务开始时,A注册会计师应当进行的初步业务活动包括()。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守相关职业道德要求的情况
C.就审计业务约定条款达成一致意见
D.了解被审计单位及其环境
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守相关职业道德要求的情况
C.就审计业务约定条款达成一致意见
D.了解被审计单位及其环境
A.2011
B. 2012
C. 2013
D. 2014
A.2011
B.2012
C.2013
D.2014
A.利害关系人起诉了有过失的ABC会计师事务所
B.ABC会计师事务所出具了不实审计报告
C.利害关系人遭受了经济损失
D.利害关系人遭受的经济损失是其信赖ABC会计师事务所出具的不实报告后与甲公司发生了交易导致
ABC会计师事务所是特殊普通合伙会计师事务所。A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计D公司(境内外同时上市公司)2012年度财务报表。A注册会计师审计过程中发现,在2012年度,D公司管理层与其母公司虚构了多笔大额关联方交易,同时与母公司开户行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单,实现了股票市场分析师对D公司2012年利润增长的预期。A注册会计师基于收人确认存在舞弊风险的假设,将当年关联方交易实现的收入作为特别风险,设计了针对性的分析程序、函证程序和其他细节测试等必要的审计程序,但A注册会计师没有发现D公司2012年度财务报表存在重大错报,出具了对关联方交易可能存在重大舞弊风险的保留意见的审计报告。 在D公司2012年度已审计财务报表公布后,类似于甲、乙、丙、丁等投资者认真阅读了D公司2012年度已审计财务报表后,分析了D公司的利润上升空间,预期D公司的股票价格在近期会上涨。于是,甲、乙、丙、丁等投资者大量买入D公司股票。但是,D公司虚构大额关联交易虚增2012年利润的财务丑闻曝光,并受到证券监管部门的调查和处罚,其后D公司股票价格狂跌,甲、乙、丙、丁等投资者的股票投资遭受重大损失,直接经济损失8000多万元人民币。为此,甲、乙、丙、丁投资者同时向当地人民法院起诉ABC会计师事务所,起诉A审计项目合伙人,要求ABC会计师事务所和A审计项目合伙人赔偿损失。ABC会计师事务所和A审计项目合伙人以其与甲、乙、丙、丁等投资者未签订任何形式的合约关系为由,要求免于承担民事责任。 要求: (1)为了使当地人民法院受理该案件,支持诉讼请求,甲、乙、丙、丁等投资者应当向人民法院提出哪些诉讼理由? (2)如果甲、乙、丙、丁等投资者仅向人民法院起诉ABC会计师事务所,人民法院应怎样处理? (3)ABC会计师事务所提出的免责理由是否正确,并简要说明理由。 (4)在哪些情况下,ABC会计师事务所可以免于承担民事责任?
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2012年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2006年度至2010年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2012年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2011年1月1日起兼任乙公司的独立董事,任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2012年3月1日,8注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售该股票,ABC会计师事务所未委派8注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司,审计甲公司项目组成员c的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2012年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。
(6)2012年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。
要求
针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年度财务报表进行审计。审计项目合伙人在了解甲公司及其环境后发现,甲公司在2012年度已登记入账的销售交易不真实的风险很高。 要求: (1)针对甲公司登记人账销售交易不真实的可能性,A注册会计师应当关注哪些情形? (2)针对不同的情形,请填写以下表1。 (3)如果A注册会计师认为甲公司存在内部控制缺陷而导致销售交易的舞弊,除了实施表1 的实质牲审计程序外,还应当考虑如何获取补充的审计证据? 表1
序号
不真实销售的情形
实质性审计程序
1
2
3
A.甲公司是第一被告
B.ABC会计师事务所是第二被告
C.利害关系人拒不起诉甲公司而直接对会计师事务所提起诉讼的,人民法院应当通知甲公司作为共同被告参加诉讼
D.利害关系人坚持不对甲公司提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的,人民法院不得受理此案
(1)应邀投标时,ABC会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,需与前任注册会计师沟通后,才能与甲公司签订审汁业务约定书。
(2)签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门的要求,与甲公司商定按六折收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
(3)签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
(4)审计开始前,应甲公司要求,ABC会汁师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2012年度财务报表。
(5)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查,并就是否录用形成书面意见。
(6)审汁过程中,A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中,错误的是()。
A.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
B.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露,以及X注册会计师出具的审计报告
C.A注册会计师未能对2012年12月31日存货实施监盘,因此,除对存货期末余额实施审计程序,有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
D.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力,因此,可能通过查阅2012年度审计工作底稿,获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
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