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[主观题]

南强股份有限公司(以下简称“南强公司”)为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%。该公司2007年度发

南强股份有限公司(以下简称“南强公司”)为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%。该公司2007年度发生下列业务,价款均不含应向购买方收取的增值税额。

(1)南强公司2007年1月1日,从芙蓉公司购买一项商标权。由于南强公司资金周转比较紧张,经与芙蓉公司协商,决定采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项商标权总计100万元,每年年末付款50万元,两年付清。假定银行同期贷款利率为6%,2年期年金现值系数为1.8334。

(2)南强公司2007年2月7日接受丰庭公司以其所拥有的专利权作为出资,双方协议约定的价值为60万元,按照市场情况估计其公允价值为70万元,已办妥相关手续。

(3)南强公司2007年3月开始自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费10万元、人工工资20万元以及其他费用30万元,总计60万元。其中,符合资本化条件的支出为45万元,2007年年底该专利技术已经达到预定用途。

(4)南强公司2007年7月1日从外单位购得一项商标权,支付价款200万元,款项已支付,不考虑残值等因素,以直线摊销预期实现经济利益的方式。

根据相关法律的规定,南强公司购入无形资产的有效年限为10年,南强公司对无形资产的预计使用年限为5年。2007年12月31日,由于与该无形资产相关的经济环境因素发生了急剧的变化,导致该无形资产的可回收额降低到150万元。

假定不考虑相关税费,且企业之前的无形资产减值准备的余额为0。

(5)南强公司2007年8月30日将拥有的一项非专利技术出售,取得收入500万元,应交的营业税为25万元。该非专利技术的账面余额为700万元,累计摊销额为200万元,已计提的减值准备为50万元。

(6)2007年7月1日,南强公司将一项专利技术出租给勤业公司使用。该专利技术账面价值为100万元,摊销期限为10年,出租合同规定,承租方每年年末支付给出租方20万元专利技术使用费。假定不考虑相关税费。

(7)南强公司某项专利技术账面余额为400万元,对应的摊销金额为300万元,假定该项专利技术的残值为0,已经计提的减值准备为50万元,用该专利技术生产的产品已经没有市场,对该专利技术应予转销。假定不考虑其他的相关因素。

要求:根据上述所给资料,编制相关会计分录(单位:万元)。

提问人:网友anonymity 发布时间:2022-01-06
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第1题
凌云股份有限公司(以下简称凌云公司)2007年所得税税率为33%,2008年所得税税率为25%。凌云公司2007年度与所得税有关的经济业务事项如下:

  (1)2007年12月末,凌云公司期末存货中有部分库存商品(账面余额3000万元)发生了价值减损,凌云公司对此计提了存货跌价准备200万元。按照税法规定。计提的资产减值准备不允许税前扣除,只能在实际发生损失时扣除。

  (2)2005年12月,凌云公司购入一台管理用电子设备,入账价值为3000万元,预计使用年限5年,预计净残值为0,按年数总和法计提折旧。按照税法规定,应采用直线法计提折旧,预计使用年限和预计净残值与会计一致。

  (3)2007年年末,凌云公司所持有的交易性证券的公允价值为600万元,其购入成本为640万元,凌云公司已按新准则的要求确认了相关的损失,将其计入了当期损益。按照税法规定,可以在税前抵扣的是其购入成本。

  (4)2006年1月1日,凌云公司投资于南强公司,占南强公司表决权资本的40%,准备长期持有,对南强公司具有重大影响。投资时凌云公司发生的投资成本为4000万元(初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额);至2007年年末,因确认被投资单位净利润投资企业所拥有的份额而增加的长期股权投资的账面价值为500万元。按照税法规定,处置长期股权投资时可在税前抵扣的是其初始投资成本。

  假定凌云公司除上述事项外,不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项;暂时性差异在可预见的未来很可能转回,而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

  要求:对上述业务事项,判断是否形成暂时性差异;如果是,请分析说明其对2007年12月31日资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的影响。

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第2题

湖南九芝堂股份有限公司是国家重点中药企业,深交所上市公司。其主发起人长沙九芝堂集团有限公司的前身“劳九芝堂药铺”创建于1650年,是中国著名老字号。

多年来,公司的经济效益取得了显著的增长,连续多年被评为“全国医药工业企业经济效益百强”和“湖南省工业企业经济效益百强”,综合经济实力在湖南省医药行业排名第一,并已跻身于全国中药行业十强之列。质量是企业的生存之本,公司在生产和经营中严格按CMP、GSP要求完善自身的软件、硬件建设。1999年11月,公司九芝堂制药厂成为全省首家通过GMP认证验收的企业,2001年5月,公司零售连锁公司也通过了GSP认证验收。在五年一次的药品生产、经营企业换证验收中,公司也均以高分顺利通过换证验收工作,下属药材分公司中药饮片厂更是成为全省中药饮片样板企业。同时公司被国家药品监督管理局批准为具有全国药品跨省连锁经营资格的试点企业之一。

系统情况

九芝堂营销管理信息系统囊括了业务管理、仓库管理、账务管理、客户管理、领导查询、费用管理、计划管理、系统管理等八大子系统,基本涵盖了营销业务领域的方方面面。实现了以事务为基础,以客户为中心,确保账账相符,账实一致的营销管理指导思想。

业务管理:以对发货单、发票、结算单、往来凭证的流水线式管理为基础,以客户、产品、仓库、业务员、销售机构、销售区域六大要素的组合报表为延伸,以应收账款管理为核心是三者的有机构成。

仓库管理:仓库管理的基本事务是各仓库的单据管理,同时通过发货、收料与业务方面紧密相联,通过入库、领料、残损与账务联成一体。

账务管理:账务管理是业务和仓库管理流程的审结者,它调入业务和仓库基本数据来产生产成品账,销售账和销售利润账,还要通过与业务方面的对账来发现和规范业务管理。

客户管理:在建立全面标准化的客户档案的基础上,保证了客户作为最重要业务资源的有效性、可管理性和可指导、制约业务的特性。

领导查询:可以调取领导最为关心的营销信息对比和排比表,实时清晰地了解业务进展情况。

费用管理:按照品牌、业务员和科目将各项费用细分,同时也与业务的实际发生情况进行了挂钩。

计划管理:则从计划和综合报表(台账等)两个角度,在综合采集业务数据的基础上自动生成。

系统管理:有两大特色,一在于按岗定职责,二在于可以从数据安全的角度将整套营销系统透明一致地开放给业务员、分(子)公司经理等具有不同数据访问权限的人员使用。

系统业务,技术特色

营销管理信息系统的特点之一在于它充分体现了8/2定律,通过周密细致的客户分析可以使业务会计将注意力集中在20%能带来80%效益的客户上,从而对业务进行指导和监督、审核。

特点之二在于通过实时的库存管理,可以有效地对库存进行控制,从而减少库存损失,减少不合理的库存占用资金,盘活和提高资金的周转率。

特点之三在于进销存财的一体化,数据的透明性和一致性将确保各部门对账的顺畅,减少错误和磨擦正确性,提高工作效率。

特点之四在于通过数据的安全性控制可以将过于集中的营销管理职能适当的分离出去,从而减少内勤部工作压力,提高内勤部的综合战斗力。

特点之五在于通过各类报表(尤其是综合报表和到天的账龄分析表),可以有效的发挥营销中心的指导和监督、审核职能,将一些更严格的管理规则应用到业务实践中去,通过管理产生效益。例如,通过应收账龄和结算账龄分析来控制对客户发货和开票工作等。

纵观国内医药行业,公司的营销模式是先进而成功的,所以基于这套营销模式的营销管理系统也承继了此特性:严格的客户管理机制,严密的安全体系结构,方便快捷的操作方式,丰富实用的统计报表,进、销、存、财一体化的流程控制。

应用情况实例

1.工作效率对比。系统在发货单、发票、结算单等单据登账时速度比原系统提高30多倍(原系统单据登账时,每笔单据登账时间是1分种,而新系统是1秒多钟);系统在查询、数据分析时的速度远比原系统高,配合多达400多个实用报表的使用,因此营销中心在每月结算时所用的时间比原来减少了一倍多(数据量比原先多三分之一情况下)。

2.安全、稳定对比分析。系统由于在系统设计、数据库方面的先天优势,绝对不会在进行单据处理、登账时丢失数据,而原系统则不能保证数据的稳定性,经常发生莫名奇妙丢失数据的情况。从一年多的应用情况来看,新系统没有发生一例此情况(从理论上来说,也不可能)。同时,系统安全特性(按岗定职责、数据权限可分配性)使整个系统在安全方面有了很大的提高。

3.数据对账分析。业务系统中增加了关账功能,账务系统中增加了客户对账、产品对账功能,它能使业务、财务、仓库迅速、准确对账,将财务部对账的时间减少一半。

4.业务监督、审核对比分析。系统中有客户管理和对客户的应收账款、结算的分析处理功能,在系统中能通过对客户、业务员应收账款指标的设定,能使业务管理部门大大提高对业务员、客户的业务监督、审核的职能,如:营销部门在使用此系统后,使原先3671个客户集中到865个客户进行管理,充分的体现了经营的“28”原则,减少了因此方面所带来的呆账、坏账等问题。

5.实时的仓库管理。在仓库管理中,系统采用了电话拨号的方式,当仓库每进出一批货物时,都及时通过电话拨号与总部进行通信、数据交流、处理业务,使仓库库存能及时、真实的反映,使营销管理人员能有效对库存进行控制。

鉴于我国已经开发并投入使用营销信息系统的企业并不是很多,你认为九芝堂的营销管理信息系统能够发挥作用的前提条件是什么?

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第3题
畅游公司4月份发生下列经济业务,请编制相关会计分录: (1)生产A产品领用甲材料4000元,乙材料3000元。 (2)车间一般性消耗材料1600元。 (3)车间设备发生修理费600元,用现金支付。 (4)提取本月折旧,其中,车间8000元,厂部4000元。 (5)分配工资费用,其中,A产品工人工资14000元,B产品工人工资10000元,车间管理人员工资8000元。
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第4题
南强公司发生下列与长期股权投资相关的业务:

(1)2008年1月7日,购入乙公司有表决权的股票100万股,占乙公司股份的25%,从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元,其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元。另外,南强公司在购买股票时还支付相关税费10000元,款项均收银行存款支付,假定乙公司2008年1月7日净资产的公允价值与其账面价值相同,净资产的公允价值为3000万元。

(2)2008年2月25日,收到乙公司宣告分派的现金股利。

(3)2008年度,乙公司实现净利润200万元。

(4)2009年1月6日,乙公司宣告分派2008年度股利,每股分派现金股利0.10元。

(5)2009年2月15日,南强公司收到乙公司分派现金股利(不考虑相关税费)。

(6)2010年度,乙公司发生亏损20万元。

(7)2010年度,乙公司接受捐赠40万元

(8)2011年1月7日,南强公司出售所持有的乙公司的股票10万股,每股销售价格为10元(假定不考虑相关税费;南强公司售出部分股票后,仍能对乙公司财务与经营政策产生重大影响)。

要求:根据上述业务,编制南强公司相关会计分录(“长期股权投资”账户,要求写出明细账户及专栏)。

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第5题
企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益。(  )
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第6题
使用寿命不确定的无形资产不应摊销。(  )
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第7题
下列有关消费税的描述中,正确的是(  )。

A.企业销售商品缴纳消费税时,一般将缴纳的消费税记入“营业税金及附加”账户

B.企业将用于生成的商品对外投资、用于在建工程等方面的,缴纳的消费税应该计入相应的投资成本或在建工程成本

C.委托加工应税消费品,企业应该在提取加工的应税商品时,由其他企业代收消费税,委托加工的应税消费品收回后,如果直接对外销售,则向受托方企业缴纳的消费税应该计入应税消费品的成本

D.委托加工应税消费品,企业应该在提取加工的应税商品时,由其他企业代收消费税,委托加工的应税消费品收回后,如果用于连续生产,按照规定可以抵扣的,可以按照受托方代收的消费税,借记“应交税费——应交消费税”账户

E.企业销售商品缴纳消费税时,一般将缴纳的消费税计入应税消费品的成本

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第8题
甲公司涉及一起诉讼。根据类似的经验以及公司所聘请的律师的意见判断,甲公司在该起诉中胜诉的可能性为60%,败诉的可能性为40%。如果败诉,将要赔偿60万元。在这种情况下,甲公司应确认的负债金额应为(  )万元。

A.60  B.24  C.0  D.36

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第9题
甲公司于2001年11月28日收到法院通知其被销售商A公司起诉,要求其赔偿因违约造成的经济损失200万元。到2001年年底,法院尚未做出相应判决。对于此项诉讼,该公司败诉的可能性为51%,需要支付对方的赔款估计在140万元至180万元之间,并承担诉讼费用5万元。则预计负债的入账金额是(  )万元。

A.140  B.180  C.165  D.160

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第10题
10.下列说法中,不正确的是(  )。

A.待执行合同变成亏损合同时,该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的,应当确认为预计负债

B.待执行合同均属于或有事项

C.待执行合同变成亏损合同时,有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债

D.无合同标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认为预计负债

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