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下列哪些业务适用11%税率()
A.基础电信
B.不动产租赁服务
C.建筑
D.有形动产租赁服务
A.基础电信
B.不动产租赁服务
C.建筑
D.有形动产租赁服务
甲企业系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%。销售单价除特别说明外,均为不含增值税价格。甲公司2008年10月发生以下业务(均为主营业务):
(1)10月1日,向A企业销售商品一批,价款为600000元,该商品成本为450000元,当日收到货款。同时与A企业签订协议,将该商品融资租回。
(2)10月10日,销售一批商品给B企业,开具的增值税发票中售价为400000元,实际成本为300000元,甲企业已确认收入,货款尚未收到。货到后B企业发现商品质量不合格,要求在价格上给予5%的折让,10月12日甲企业同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。
(3)10月18日,向C企业销售一批商品,以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为200000元,增值税专用发票上注明售价300000元。甲公司在销售时已办妥托收手续后,得知C企业资金周转发生暂时困难,难以及时支付货款。
(4)10月25日与D企业达成协议,甲公司允许D企业经营其连锁店。协议规定,甲企业共向D企业收取特许权费1000000元,其中,提供家具、柜台等收费400000元(含增值税),这些家具、柜台成本为270000元;提供初始服务,如帮助选址、培训人员、广告等收费600000元(不考虑相关税费),发生成本500000元。假定款项在协议开始时一次付清。
要求:根据上述业务编制相关会计分录。
(一)11月份,甲材料的收入与发出业务有:
(1)3日,收到上月采购的甲材料600千克,实际采购成本为49510元,材料已验收入库。
(2)4日,生产车间为生产乙产品领用甲材料4250千克。
(3)5日,从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为410000元,增值税为69700元,发生运杂费11300元。款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。
(4)15日,收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克,经查明,短缺的200千克系由于供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
(5)28日,从外地Y单位购入甲材料1000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为78000元,增值税为13260元,材料已验收入库。
(二)生产车间生产乙产品的资料如下:
(1)乙产品的生产需要经过三道工序,工时定额为50小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时,原材料在产品开工时一次投入,各道工序在产品月末的完工程度均为50%,月末采用约当产量法分配生产费用。
(2)11月初,乙在产品成本为82450元,其中直接材料71610元,直接人工和制造费用10840元。
(3)11月共发生直接人工和制造费用172360元。
(4)11月共完工乙产品650件。
(5)11月30日,乙产品的在产品为260件,其中第一、第二、第三道工序的在产品依次为50件、110件和100件。
(三)12月1日,黄河公司以其完工乙产品的50%换入长江公司的一台生产经营用设备,乙产品的计税价格等于公允价值250000元。交换过程中黄河公司支付给长江公司银行存款58500元,同时为换入设备支付相关费用500元。设备的原价为300000元,已提折旧20000元,已提减值准备10000元,设备的不含税公允价值为300000元。假定该交易具有商业实质。根据上述资料,回答下列问题。
黄河公司11月份完工乙产品的总成本为()元。
A. 446575
B. 447789
C. 455000
D. 456214
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