甲公司将其某一栋写字楼租赁给乙公司使用,并一直采用成本模式进行后续计量。2011年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造,于2006年8月20日达到预定可使用状态并对外出租,其建造成本为43600万元,甲公司预计其使用年限为40年,预计净残值为1600万元,采用年限平均法计提折旧。2011年1月1日,该写字楼的公允价值为48000万元。假设甲公司按净利润的l0%提取盈余公积,不考虑所得税的影响。则转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额为()万元。
A.10550
B.1055
C.8950
D.895
根据下列经济业务编制有关的会计分录:
(1)2007年5月,甲企业将出租在外的厂房收回,6月1日开始用于本企业生产商品。该项房地产在转换前采用成本模式计量,截至2007年5月 31日,账面价值为5000万元,其中,原价6500万元,累计已提折旧1500万元。
(2)A企业拥有1栋办公楼,原用于本企业总部办公。2007年8月10日,A企业与B企业签订了租赁协议,将这栋办公楼整体出租给B企业使用,租赁期开始日为2007年9月15日。2007年9月15日,这栋办公楼的账面余额5000万元,已计提折旧100万元,假设转换后采用成本模式计量。
(3)丙企业是从事房地产开发业务的企业, 2007年5月10日,丙企业与乙企业签订了租赁协议,将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2007年6月15日。2007年6月15日,该写字楼的账面余额5500万元,未计提存货跌价准备,转换后采用成本模式计量。
(4)2007年10月15日,M企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2007年11月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为6500万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为6440万元,其中,成本为6300万元,公允价值变动为增值140万元。
(5)2006年8月,甲企业打算搬迁至新建办公楼,由于原办公楼处于商业繁华地段,甲企业准备将其出租,以赚取租金收入。2006年11月,甲企业完成了搬迁工作,原办公楼停止自用。2006年 12月,甲企业与乙企业签订了租赁协议,将其原办公楼租赁给乙企业使用,租赁期开始日为2007年1月1日,租赁期限为3年。该办公楼处于商业区,房地产交易活跃,该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。假设2007年1月1日,该办公楼的公允价值为4500万元,其原价为8000万元,已提折旧4000万元。
(6)甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,并采用成本模式计量。租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为 9000万元,乙公司已用银行存款付清。出售时,该栋写字楼的成本为8000万元,已计提折旧500万元。
(7)甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,并采用公允价值模式计量。租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为7000万元,乙公司已用银行存款付清。出售时,该栋写字楼的成本为5000万元,公允价值变动为借方余额800万元。
甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2011年2月15日其自行建造的办公楼达到预定可使用状态并与丙公司签订经营租赁协议,将其出租给丙公司使用。该项办公楼的建造成本为6240万元,预计使用年限为40年,预计净残值为240万元,甲公司采用年限平均法对其计提折旧。2012年年末房地产交易市场低迷,甲公司对该项办公楼进行减值测试,预计其可收回金额为5800万元,则2012年年末甲公司应计提的投资性房地产减值准备金额为()万元。
A.60
B.165
C.120
D.240
A.120
B.270
C.320
D.500
A.1600
B.1760
C.640
D.1620
甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,每年均按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下。2010年12月28日,甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋写字楼整体出租给乙公司,租赁期开始日为12月31日,租期为2年,年租金为2000万元。该写字楼原值为60000万元,预计使用年限为40年,预计净残值为零,采用直线法按年计提折旧,税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同,已计提折旧3000万元,未计提减值。2011年12月31日,甲公司认为,此写字楼所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。12月31日,该写字楼的公允价值为70000万元。2012年末租赁期届满后,为了提高租金收入,甲公司决定对写字楼进行改扩建,于当日正式开工,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时起将写字楼出租给丙公司,租期为1年。2013年7月1日改扩建完工,共发生资本化支出10000万元,全部以银行存款支付。2013年末该写字楼的公允价值为85000万元,2014年7月1日租赁期满,甲公司将该投资性房地产予以出售,取得价款90000万元。
要求(金额以万元为单位):(1)编制2010年12月31日将写字楼转为投资性房地产的会计分录。
(2)编制2011年末该投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量时的会计分录。
(3)编制甲公司对写字楼进行改扩建的相关分录。
(4)编制该写字楼处置时的会计分录。
A.0
B.10
C.30
D.40
AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。营业税税率为5%。有关资料如下:
(1)20×6年12月18日AS公司以银行存款购入一栋写字楼,价款为51000万元;其中包括土地使用权为1000万元,AS公司作为投资性房地产,写字楼预计尚可使用年限为40年,写字楼相关手续于当日办理完毕;土地使用权预计尚可使用年限为50年,土地使用权相关手续于20×7年1月1日办理完毕。写字楼和土地使用权的预计净残值为零,均采用直线法计提折旧和摊销。假定按年计提折旧和进行摊销。同日AS公司与B.公司签订租赁协议,将该写字楼整体出租给B.公司,租期为3年,年租金为2000万元,每年年初支付。
(2)租赁期满后,将写字楼转为自用办公楼。
要求:
(1)编制20×6年12月18日购入房地产的有关会计分录。
(2)编制收到租金及有关营业税的相关会计分录。
(3)编制按年对投资性房地产计提折旧和进行摊销的会计分录(为简化核算按照整年计算)。
(4)假定租赁期满后,将写字楼转为自用办公楼,编制有关会计分录。
(5)假定租赁期满后,将写字楼出售,取得价款60000万元存入银行,编制有关会计分录。(不考虑相关税费)
(6)假定20X8年1月1日AS公司认为,出租给B.公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。20×8年1月1日,该写字楼的公允价值为60000万元,编制相关会计分录。(假设AS按净利润的10%计提盈余公积,所得税税率为25%。)
A.0
B. 100
C. 400
D. 500
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