持有过量现金可能导致的不利后果是：营业利润=营业收入－营业成本-营业税金及附加－销售费用－财务费用－管理费用－-资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益。（）

A、（1）资产负债率=50% 权益乘数=2 产权比率=1 （2）总资产周转率=0.5(次) 营业净利率=13% 净资产收益率=15% （3） 净资产收益率变化=-3% 其中：营业净利率变动对净资产收益率的影响：=-1,05% 总资产周转率变动对净资产收益率的影响：=2.75% 权益乘数变动对净资产收益率的影响：=-3.5%

B、（1）资产负债率=50% 权益乘数=2 产权比率=1 （2）总资产周转率=0.6(次) 营业净利率=15% 净资产收益率=18% （3） 净资产收益率变化=-2% 其中：营业净利率变动对净资产收益率的影响：=-1,25% 总资产周转率变动对净资产收益率的影响：=3.75% 权益乘数变动对净资产收益率的影响：=-4.5%。

C、（1）资产负债率=40% 权益乘数=3 产权比率=2 （2）总资产周转率=0.5(次) 营业净利率=13% 净资产收益率=15% （3） 净资产收益率变化=-2% 其中：营业净利率变动对净资产收益率的影响：=-1,25% 总资产周转率变动对净资产收益率的影响：=3.75% 权益乘数变动对净资产收益率的影响：=-4.5%。

D、（1）资产负债率=40% 权益乘数=3 产权比率=2 （2）总资产周转率=0.6(次) 营业净利率=15% 净资产收益率=18% （3） 净资产收益率变化=-3% 其中：营业净利率变动对净资产收益率的影响：=-1,05% 总资产周转率变动对净资产收益率的影响：=2.75% 权益乘数变动对净资产收益率的影响：=-3.5%。

资料：假定2008年度南方公司发生如下与利润表相关的事项，2008年所得税税率由33%改为25%。

(1)各主要项目本期发生额如下：

营业收入：      6500000

营业成本：      4580000元

营业税金及附加：   95890元

销售费用：      325000元

管理费用：      480000元

财务费用：      279000元

资产减值损失：    50000元

营业外收入：     49500元

营业外支出(长期资产处置)：32800元

(2)被投资方海珠公司当年实现净利润为800000元；另外，南方公司收到另一家A公司宣布发放的现金股利40000元。

(3)本期按每股8.5元全部出售甲公司股票；本年以每股6元购入乙公司股票2000手(交易性金融资产)，年终市价为4.5元。

(4)按1.5%计提产品保修准备，本年发生实际修理费用(上年销售产品)55000元。

(5)本期国债利息收入36000元。

(6)2007年7月1日发行的可转换债券本年7月1日有一半实现转换，有一半未实现转换。

(7)2007年利润分配：按税后利润的10%计提盈余公积、30%用于向投资者分配利润。

要求：

(1)实际发放合理的工资薪金400万元(含残疾人工资50万元)，已计入成本费用。

(2)2月份购进一台生产设备，取得普通铅笔注明价款24万元，当月投入使用。企业将该设备购置支出一次性在成本中列支。已知该设备生产的产品全部在当年销售，相关成本已结转。

(3)管理费用中，预计负债列支10万元;支付给母公司的管理费20万元;支付给其他企业租金15万元;开发新产品发生研发费用30万元。

(4)财务费用中，向无关联关系的个人借款的利息支出31万元，已知该笔借款本金300万元，借款期限为2014年1月1日至2014年9月30日，金融机构同期同类贷款年利率为9%，企业与个人签订了借款合同。

(5)销售费用中，15万元为支付给某中介单位的销售佣金(未超过合同金额的5%)，取了相关支票，佣金中的40%为现金支付。其他相关资料:该企业设备净残值率规定为10%，设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算。

要求:根据上述资料，回答下列问题。(1)该企业2014年计算会计利润时，业务(2)应调整的金额。

(2)该企业2014年计算应纳税所得额时，管理费用应调整的金额。

(3)该企业2014年计算应纳税所得额时，财务费用应调整的金额。

(4)该企业2014年计算应纳税所得额时，销售费用应调整的金额。

(5)该企业2014年企业所得税应纳税所得额。

(6)该企业2014年企业所得税应纳税额

1．由于购货方违约，按合同规定收取罚款2500元，存入银行。

2．将逾期未退回随同产品出售的包装物押金2000元，作为企业的营业外收入处理。

3．以现金8000元支付罚款。

4．结转本月的营业收入和营业外收入。“营业收入”账户期末结转前的余额为1700000元。

5．结转本月的营业成本、销售费用、营业税金及附加、期间费用和营业外支出。“营业成本”账户期末结转前的余额为1000000元，“营业税金及附加”账户为170000元，“销售费用”账户为30000元．“管理费用”账户为200000元。

6．按规定计算应缴纳的所得税100000元。

7．按规定计算应分出的利润120000元。

8．按规定计算应留用的公积金80000元。

[要求]根据以上经济业务编制会计分录。

(1)与F公司打官司获得70000元赔款，已收到存入银行。

(2)以银行存款支付税务部门的罚款180000元。

(3)支付短期借款利息30000元(已预提)。

(4)本公司月末各损益账户本期发生额如下：主营业务收入、投资收益、营业外收入贷方本期发生额分别为1300000元、80000元、70000元；主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出借方本期发生额分别为320000元、25000元、20000元、160000元、30000元、60000元。月底，结转各损益账户余额。

(5)所得税率为25%，据计算，企业本月应交所得税费用208750元。

(6)通过银行上交上述所得税费用。

(7)结转全年实现的净利润626250元。

(8)按规定企业本月应提取法定盈余公积62625元，任意盈余公积31312.50元。

(9)本年应分给投资者的利润，据计算为400000元。

(10)以银行存款支付现金股利400000元。

要求：根据上述业务编制会计分录，并编制本期发生额试算平衡表。

甲公司为上市公司，适用的企业所得税税率为25%，2018年度甲公司有关资料如下：

(1)1月1日，所有者权益总额为11100万元，其中股本为8000万元(每股面值1元)，资本公积(股本溢价)为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为300万元。

(2)6月18日，经股东大会批准，甲公司按每股2元的价格回购本公司股票1000万股并注销。

(3)截止12月31日甲公司实现营业收入8100万元，发生营业成本4500万元，税金及附加500万元，销售费用400万元，管理费用400万元，财务费用350万元，资产减值损失250万元，营业外收入150万元，营业外支出50万元。

(4)经股东大会批准，甲公司本年度按净利润的10%提取法定盈余公积，按每10股0.5元发放现金股利350万元。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2014年改编)

1.根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于甲公司的会计处理正确的是()。

A.回购本公司股份时：

借：股本2000

贷：银行存款2000

B.回购本公司股份时：

借：库存股2000

贷：银行存款2000

C.注销本公司股份时：

借：股本1000

资本公积1000

贷：库存股2000

D.注销本公司股份时：

借：股本2000

贷：库存股2000

正确答案：B,C

2.根据资料(3)，2018年度甲公司实现营业利润为()万元。

A.1700

B.1650

C.1800

D.1850

正确答案：A

3.根据资料(4)，下列会计处理正确的是()。

A.借：利润分配—提取法定盈余公积135

贷：盈余公积135

B.借：利润分配—提取法定盈余公积180

贷：盈余公积180

C.借：利润分配—未分配利润180

贷：盈余公积180

D.借：利润分配—未分配利润135

贷：利润分配—提取法定盈余公积135

正确答案：A,D

3.根据资料(1)至(4)，下列表述正确的是()。

A.甲公司回购本公司股票，会减少所有者权益2000万元

B.甲公司回购库存股注销后的资本公积为1000万元

C.甲公司2018年年末的盈余公积为935万元

D.甲公司分配现金股利后的未分配利润为1300万元

正确答案：A,B,C

4.根据资料(1)至(4)，甲公司2018年12月31日的所有者权益总额为()万元。

A.10450

B.10650

C.10100

D.11950

正确答案：C