在采用“计划价（售价）法”结转主营业务成本时，除主营业务成本、库存商品、主营业务收入科目必须是数量核算科目外，差异科目也必须是数量核算科目。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万元（其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的）。2012年12月发生的部分交易或事项如下：（1）本月购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1500万元，增值税额为255万元，发票账单已经收到，计划成本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。（2）本月发出材料2000万元，全部用于产品生产（假定不考虑存货跌价准备的结转）。（3）月末，原材料的可变现净值为2920万元。（4）计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。（5）转销确实无法支付的应付账款10万元。（6）以分期付款方式购入一台不需安装的办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，增值税5.1万元，分3次支付。12月支付第1期价款及增值税共计15.1万元，已用银行存款支付。购买价款的现值为25万元。（7）出售固定资产，原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备的金额为50万元，售价为600万元，营业税税率为5%（不考虑其他税费）。（8）持股比例为30%的联营企业丙公司除净损益外的所有者权益增加了100万元，另外还根据持股比例确认了对联营企业丙公司的股权投资收益100万元。（9）月末，分配职工工资1710万元，其中直接生产产品人员工资1200万元，车间管理人员工资120万元，公司行政管理人员工资300万元，专设销售机构人员工资90万元。（10）本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元，增值税额6.8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3万元。现金折扣条件为（2/10，1/20，n/30），公司10日内收回货款（假定计算现金折扣时考虑增值税）。（11）月初销售的商品由于存在质量问题被客户退回，已验收入库并取得红字增值税专用发票，公司当日支付有关退货款。要求：根据上述资料，回答第（1）～（5）题。下列说法中正确的有（）。

A. 业务（8）分录为：借：所得税费用1269.625贷：应交税费-应交所得税1269.625借：本年利润1269.625贷：所得税费用1269.625

B. 本年利润贷方余额为3758.875万元

C. 本年利润借方余额为3758.875万元

D. 结转本年利润分录为：借：利润分配-未分配利润3758.875贷：本年利润3758.875

（1）2日，从外地釆购一批甲材料共计1000千克，增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元：发生运费5000元（允许按7%抵扣增值税）。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达；

（2）8日，发出甲材料600千克委托长城公司（增值税一般纳税人）代为加工一批应税消费品（非金银首饰）。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转；

（3）12日，收到2日从外地购入的甲材料，验收入库的实际数量为800千克，短缺200千克。经查明，其中180千克是由于对方少发货原因，对方同意退还已付款项；20千克系运输途中的合理损耗，运杂费由实收材料全部负担；

（4）16日，生产车间为生产H产品领用甲材料1500千克；

（5）24日，以银行存款支付长城公司加工费15000元（不含增值税）和代收代缴的消费税3000元。委托加工收回后的物资，准备继续用于生产应税消费品；？

（6）31日，库存的甲材料计划全部用于生产与X公司签订不可撤销的销售合同的H产品。该合同约定：长江公司为X公司提供H产品10台，每台售价12000元。将甲材料加工成10台H产品尚需加工成本总额35000元，估计销售每台H产品尚需发生相关税费1200元。5月末，市场上甲材料的售价为110元/千克，H产品的市场价格为11500元/台。

根据以上资料，回答下列各题。

长江公司2012年5月12日验收入库的甲材料的实际成本是（）元。A.100100

B.100650

C.103050

D.105050

长江公司2012年5月24日验收入库的委托加工物资的实际成本是（）元。A.88440

B.89837

C.91440

D.92837

长江公司2012年5月份甲材料的成本差异率是（）。A.3．05%

B.3．25%

C.3．53%

D.3．94%

长江公司2012年5月31日的库存甲材料应计提存货跌价准备（）元。A.0

B.13965．2

C.14309．6

D.15670．5

[目的]通过练习，掌握材料发出业务的核算方法。

[要求]根据下列资料，编制会计分录。

[资料]

(一)某出包建设单位发生下列材料发出的经济业务：

1． 将库存水泥100吨拨给华兴建筑公司，抵作预付备料款。水泥的计划成本为每吨1200元，结算价格为每吨1000元，水泥已发出，并办妥交接手续。

2． 月终，结转上项发出水泥应负担的材料成本差异3%。

3． 将库存的圆钢一批拨给市建一公司，抵作应付工程款。圆钢的计划成本为250000元，结算价格为260000元，圆钢已发出，并办妥交接手续。

4． 月终，结转上项发出圆钢应负担的材料成本差异-2%。

(二)某自营建设单位发生下列材料发出的经济业务：

1． 仓库自营工程本月领用库存水泥一批，其计划成本为70000元，已办理出库手续。

2． 月终，结转上项发出水泥应负担的材料成本差异2%。

3． 仓库自营工程本月领用周转材料一批，其计划成本为8000元，应负担的材料成本差异为-2.5%，采用一次转销法核算。

4． 01号大型自营工程本月领用周转材料一批，其计划成本为50000元，采用分期摊销法核算，预计残值占计划成本10%，预计使用期限为十个月。

5． 上项周转材料实际使用八个月后即全部报废，收回残料估价3000元，已验收入库。

6． 第九个月月末，结转上项报废周转材料应负担的材料成本差异4%。

二、目的：天宇股份有限公司本年度有关资料如下：

天宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为33%，增值税税率为17%。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司2006年年末未分配利润为670万元。该公司2007年度内发生如下有关经济业务：

1．销售产品一批，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税为34万元，销售成本为120万元，款项尚未收到。

2．取得罚款收入6万元，存入银行。

3．结转固定资产清理净损失6.8万元。

4．以银行存款支付违反税收规定的罚款3万元，非公益性捐赠支出5万元。

5．以银行存款支付广告费7万元。

6．销售材料一批，该批材料计划成本为7万元，销售价格为10万元，款项已经收到并存入银行。

7．计提本期应负担的城市维护建设税30万元。

8．计提本年销售应负担的教育费附加1万元。

9．计提短期借款利息5万元。

10．天宇公司拥有A企业10%的股权，A企业本年度宣告现金股利66万元 (假设分回的利润均是投资后产生的)。该被投资企业适用的所得税税率为33%。

11．计提管理部门使用的固定资产年折旧。该固定资产系2006年12月购入并投入使用，其原价为50.5万元，折旧年限为4年。假使预计净残值为0.5万元，采用直线法计提折旧。

12．公司本年度发生其他管理费用3万元，已用银行存款支付。

13．计算本年所得税费用和应交所得税。(本题目不考虑纳税调整事项)

三、要求：

1．编制2007年度有关经济业务的会计分录。

2．编制2007年度利润表。

A、库存商品

B、主营业务成本

C、营业成本

D、其他业务成本

A．主营业务收入  B．库存商品  C．本年利润  D．银行存款

A、主营业务成本

B、主营业务收入

C、其他业务收入

D、其他业务成本