生产成本账户的期初余额为12000元,本期贷方发生额为35000元,期末在产品成本为6000元,本期的生产费用应为( )。
A.41000元
B.53000元
C.29000元
D.17000元
A.41000元
B.53000元
C.29000元
D.17000元
A.永新公司1月1日总分类账的期初余额如下:
账户名称 | 借方余额 | 账户名称 | 贷方余额 |
库存现金 | 800 | 应付账款 | 89800 |
银行存款 | 102200 | 短期借款 | 30000 |
应收账款 | 20000 | 实收资本 | 3060000 |
其他应收款 | 1000 | 盈余公积 | 137500 |
原材料 | 97000 | 利润分配 | 151700 |
待摊费用 | 4000 | 累计折旧 | 696000 |
库存商品 | 90000 | ||
长期投权投资 | 100000 | ||
固定资产 | 3750000 | ||
合计 | 4165000 | 合计 | 4165000 |
B.永新公司1月份发生经济业务如下:
1. 总会计师某某借差旅费300元,财务科以现金付讫。
2. 向海通厂购入材料,货款80000元和发票上增值税额13600元,先以银行存款支付一半。
3. 以现金支付上项材料的运杂费400元。
4. 上项材料验收入库,结转其采购成本。
5. 从银行提取现金40700元。
6. 以现金40000元发放本月职工工资。
7. 领用材料136400元,其中生产甲产品用81000元,生产乙产品用43500元,车间修理用6400元,工厂行政管理部门消耗5500元。
8. 售给民生厂甲产品500件,货款90000元和发票上增值税额15300元存入银行。
9. 以银行存款支付本厂技校经费1000元。
10. 以银行存款支付本月产品广告费用800元。
11. 以银行存款支付生产设备修理费100元和发票上增值税额17元,法律咨询费300元。
12. 售给永谊厂乙产品500件,货款60000元和发票上增值税额10200元尚未收到。
13. 以银行存款支付本月销售产品的包装费700元和发票上增值税额119元。
14. 分配结转本月应付供电公司电费7000元,其中生产甲产品用3000元,生产乙产品用2500元,车间用1000元,行政管理部门用500元。
15. 分配结转本月职工工资40000元,其中生产甲产品工人工资15000元,生产乙产品工人工资20000元,车间管理人员工资1700元,工厂行政管理人员工资3300元。
16. 计提本月固定资产折旧15500元,其中生产车间固定资产计提折旧10000元,行政管理部门计提折旧5500元。
17. 摊销应计入本月制造费用的劳动保护费800元;摊销应计入本月管理费用的保险费200元。
18. 预提应由本月负担的短期借款利息200元。
19. 根据甲、乙产品的生产工时比例分配本月发生的制造费用(本月甲产品耗用6000工时,乙产品耗用4000工时)。
20. 本月投产的甲产品1000件和乙产品1000件全部完工入库,结转其生产成本。
21. 结转本月销售甲产品500件的生产成本60000元,销售乙产品500件的生产成本40000元。
22. 将各收支账户结转“本年利润”账户。
23. 按规定结转应缴所得税。
24. 按税后利润的10%提取盈余公积金。
25. 税后利润按投资比例应付给投资者的利润计12240元。
[要求]
1. 根据上述经济业务编制会计分录。
2. 开设总分类账户,并根据会计分录登记总分类账户(丁字型账户)。
3. 结出期末余额后,根据全部总分类账户的记录编制试算平衡表。
资料:利和股份公司的存货采用计划成本核算,增值税税率为17%,A材料的计划单位成本为每千克108元,B材料的计划单位成本为每千克98元。“原材料”账户的期初余额为500000元,“材料成本差异”账户的贷方余额为11748元。2003年10月份,公司发生下列经济业务。
(1)1日,外地采购A材料32000千克,增值税发票上的材料价款为3380000元,销货方代垫运费4000元,材料未运到。企业签发为期3个月的商业承兑汇票一张。
(2)10日,1目的A材料运到企业,验收的实际数量为31800千克,短缺的数量为定额内的损耗。
(3)15日,本市采购B材料12000千克,增值税发票上的价款为1280000元,货款已用支票支付,材料验收入库。
(4)19日,外地采购B材料5000千克,增值税发票上的价款为440000元,材料未运到,货款和增值税已支付。
(5)22日,从外地采购A材料1100千克,材料已验收入库,发票未到,货款未付。
(6)26日,本月生产产品,领用A材料28000千克,车间一般耗用B材料400千克。
(7)28日,本月销售A材料5000千克,单价150元,货款及增值税未收到。
(8)31日,本月22日购入A材料的发票仍未到达。
要求:(1)根据上述资料计算本月材料成本差异率。
(2)编制本月业务会计分录。
资料:云丰股份有限责任公司20××年8月有关账户期初余额见表3-2。
表3-2 有关账户期初余额 单位:元 | |||
会计科目 | 借方余额 | 会计科目 | 贷方余额 |
库存现金 银行存款 应收账款 原材料 | 2000 326000 48000 163000 | 短期借款 应付账款 长期借款 实收资本 | 380000 164000 200000 551000 |
库存商品 生产成本 固定资产 | 36000 20000 700000 | ||
总计 | 1295000 | 1295000 |
本月该企业发生下列交易或者事项:
1. 现购材料30吨,货款30000元以银行存款支付,材料已验收入库(不考虑增值税)。
2. 生产车间向仓库领用生产E、F两种产品所需原材料共计86000元。
3. 从银行提取现金160000元,准备发放工资。
4. 从银行取得3年期借款300000元,存入银行。
5. 以银行存款购入新汽车一辆,价值180000元,已交付使用。
6. 用银行存款偿还应付供应单位货款64000元。
7. 收到购货单位前欠货款48000元,存入银行。
8. 用银行存款归还已到期短期借款120000元。
9. 收到B单位作为投资投入的设备一台,价值240000元,已投入使用。
10. 用库存现金650元购买零星材料,已验收入库(不考虑增值税)。
要求:
1. 编制会计分录。
2. 开设各账户T形账,登记期初余额、本期发生额,计算期末余额。
3. 编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。
(1)2009年11月30日有关损益类账户的累计发生额(1月~11月累计发生额)如下表所列:
账户名称 | 借方累计发生额 | 贷方累计发生额 |
主营业务收入 | 500000 | |
主营业务成本 | 365000 | |
营业税金及附加 | 35000 | |
其他业务收入 | 6000 | |
其他业务成本 | 3500 | |
销售费用 | 20000 | |
管理费用 | 4000 | |
财务费用 | 1000 | |
营业外收入 | 4000 | |
营业外支出 | 1500 |
(2)2009年11月30日,“本年利润”账户的贷方余额为80000元,“利润分配——未分配利润”账户期初贷方余额10000元。
(3)2009年12月发生下列经济业务:
①5日,财会收到“增值税专用发票(记账联)”和“电汇④(收账通知)”业务内容:销售C产品2000千克,每千克100元。增值税率17%。
②8日,财会收到“增值税专用发票(记账联)”和“进账单(收款通知)”。业务内容:销售生产剩余甲材料500千克,每千克9. 00元,增值税率为17%。
③10日,财会收到“收款收据(付款单位报销联)”。业务内容:以现金支付产品展览费500元。
④15日,财会收到“专用收款收据(付款单位报销联)”和“转账支票(存根)”。业务内容:向希望工程捐款50000元。
⑤18日,财会收到“专用收款收据(收款单位记账依据)”。业务内容:以现金方式收到违约罚款800元。
⑥30日,财会编制“银行借款利息计单”计提本月负担的短期借款利息600元。
⑦30日,财会编制“城市维护建设税计算表”,计提本月应交城市维护建设税780元。
⑧31日,财会编制“产品销售成本计算单”,结转本月销售C产品的生产成本。C产品单位生产成本为50元。
⑨31日,财会编制“材料销售成本计算单”,结转本月销售甲材料的采购成本,甲材料的单位采购成本为5.51元。
⑩31日,将损益类账户的期末余额转入“本年利润”账户。
(11)31日,按全年利润的25%计提应交所得税,并将计提的所得税转入“本年利润”账户。
(12)31日,按全年净利润的10%计算提取盈余公积。
(13)31日,按全年净利润的35%计算应付给投资者利润。
(14)31日,将“本年利润”账户的年末余额和“利润分配——提取盈余公积、利润分配——应付利润”明细账户的年末余额,分别转入“利润分配——未分配利润”明细账户。
(1)6月5日,企业上月已付款的购入甲材料4040千克如数收到,已验收入库,即期初材料采购全部入库。
(2)6月20日,从外地A公司购入甲材料8000千克,增值税专用发票注明材料价款为80000元,增值税额13600元;运费1000元(不含税,按照11%计算增值税),企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。
(3)6月25日,从A公司购入的甲材料运达,验收入库时发现短缺40千克,经查明为运输途中合理损耗(定额内自然损耗),按实收数量验收入库。
(4)6月30日,汇总本月发料凭证,共发出甲材料7000千克,全部用于产品生产。
(5)假设甲材料本期末的可变现净值为72000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据资料(1)和(2),下列处理正确的是()。
A.6月5日 借:原材料 40400 贷:材料采购 40000 材料成本差异 400
B.6月5日 借:材料采购 40400 贷 :原材料 40000 材料成本差异 400
C.6月20日 借:材料采购 81000 应交税费一应交增值税(进项税额) 13710 贷:银行存款 94710
D.6月20日 借:材料采购 81000 应交税费—应交增值税(进项税额) 13600 贷:银行存款 94600
发出材料的实际成本为()元。(差异率保留4位小数)
A.69849.99
B.70150.01
C.70500
D.69500
关于资料(3),下列处理不正确的是()。A.合理损耗不影响原材料的单位成本
B.合理损耗应计入实际采购成本中
C.合理损耗金额应由运输企业承担赔偿责任
D.原材料入账金额为79600元
下列关于月末的处理,正确的是()。
A.期末需要计提减值准备
B.期末应冲减减值准备1849.99元
C.期末应冲减减值准备600元
D.期末需计提减值1249.99元
资料:
1. 海湛股份有限公司20××年12月份各总分类账户期初余额见表8—1。
表8—1 总分类账户期初余额表 单位:元 | |||
账户名称 | 借方余额 | 账户名称 | 贷方余额 |
库存现金 | 5100 | 累计折旧 | 509600 |
银行存款 | 75000 | 短期借款 | 50000 |
应收账款 | 46800 | 应付账款 | 58500 |
其他应收款 | 1500 | 应付职工薪酬 | 20000 |
原材料 | 54000 | 应付利息 | 1200 |
库存商品 | 20000 | 应交税费 | 22600 |
固定资产 | 3000000 | 实收资本 | 1500000 |
无形资产 | 100000 | 盈余公积 | 180000 |
本年利润 | 850000 | ||
利润分配 | 110500 | ||
合计 | 3302400 | 合计 | 3302400 |
2. 部分明细分类账户的月初余额如下:
(1)“应收账款——宝成工厂”:46800元。
(2)“应付账款——速达工厂”:58500元。
(3)“原材料——A材料”:1000千克,单价25元,金额25000元;“原材料——B材料”500千克,单价18元,金额9000元;“原材料——C材料”:2000千克,单价10元,金额20000元。
(4)“库存商品——甲产品”:100件,单位成本200元,金额20000元。
3. 海湛股份有限公司12月份发生的经济业务如下:
(1)12月1日,生产甲产品领用:A材料800千克,单价25元/千克;B材料1400千克,单价18元/千克。
(2)12月1日,采购员张平出差,预借差旅费3000元,用现金支付。
(3)12月2日,收到宝成工厂前欠货款46800元,存入银行。
(4)12月4日,用银行存款支付产品广告费6032.30元。
(5)12月5日,从银行提取现金50000元,备发工资。
(6)12月5日,用现金50000元发放工资。
(7)12月6日,用现金支付办公用品费400元,其中生产车间180元,管理部门220元。
(8)12月7日,销售给北风工厂甲产品200件,单价500元,增值税17000元,款项已收存银行。
(9)12月8日,从西华工厂购入A材料500千克,买价14500元,增值税2465元,运杂费500元。款项尚未支付,材料已验收入库(材料按实际成本核算,下同)。
(10)12月10日,从银行取得期限为2年的借款150000元,存入银行存款户。
(11)12月12日,收到A企业投入的一台全新设备。投资双方评估确认价值50000元(不考虑增值税)。设备已投入使用。
(12)12月13日,收到B企业投入的专利权。双方协商作价120000元。
(13)12月13日,收到国家投入资本200000元,存入银行。
(14)12月15日,从卫国工厂购入B材料300千克,买价5400元,增值税918元。材料已验收入库,款项尚未支付。
(15)12月16日,用银行存款支付前欠西华工厂的A材料货款17465元。
(16)12月18日,销售给胜利工厂甲产品300件,单位售价500元,增值税25500元。款项尚未收到。
(17)12月19日,生产甲产品领用:A材料400千克,单价25元/千克;B材料200千克,单价18元/千克。生产车间一般耗用C材料100千克,单价10元/千克。
(18)12月20日,用银行存款偿还到期的、期限为6个月的借款20000元。
(19)12月20日,采购员张平出差回来,报销差旅费2600元,退回余款400元。
(20)12月21日,从银行提取现金1000元,备作零星开支用。
(21)12月23日,销售给光明工厂A材料200千克,单位售价40元/千克,增值税1360元。款项已收存银行。
(22)12月25日,用银行存款支付本月水电费30000元,其中生产车间20000元,管理部门10000元。
(23)12月25日,用银行存款向“希望工程”捐款20000元。
(24)12月27日,收到F公司分来的投资利润30000元,存入银行存款户。
(25)12月28日,经批准结转确实无法支付的应付速达工厂的账款58500元。
(26)12月30日,管理部门领用C材料100千克,单价10元/千克。
(27)12月31日,计提本月应负担的短期借款利息600元。
(28)12月31日,用银行存款支付第四季度短期借款利息1800元。
(29)12月31日,结算本月应付职工工资50000元,其中生产甲产品工人工资30000元,车间管理人员工资8000元,企业管理人员工资12000元。
(30)12月31日,计提本月固定资产折旧21020元,其中生产车间16020元,管理部门5000元。
(31)12月31日,将本月发生的制造费用转入生产成本。
(32)12月31日,本月生产的600件甲产品全部完工入库。结转生产成本。
(33)12月31日,结转本月销售500件甲产品的生产成本(本月甲产品的加权平均单位生产成本为220元)。
(34)12月31日,计算本月应缴纳的增值税,分别按7%和3%的税率计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
(35)12月31日,结转本月销售A材料200千克的成本5000元。
(36)12月31日,将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。
(37)12月31日,按本月实现的利润总额的25%计算并结转应交所得税。
(38)12月31日,结转全年实现的净利润。
(39)12月31日,按全年净利润的10%提取盈余公积,按全年净利润的5%向投资者分配现金股利。股利尚未支付。
(40)12月31日,结转利润分配的相关明细分类账户。
要求:
1. 根据经济业务填制收款凭证、付款凭证和转账凭证(用会计分录代替。在每笔分录前写上凭证编号。凭证采用五类编号法编号)。
2. 根据记账凭证逐笔登记总分类账(期初余额见表8-1,用T形账户代替总分类账)。
3. 编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。
要求:试讨论下列问题
1.总经理迁怒于会计折旧计提不足,有道理吗?
2.总经理的指示是否可行?为什么?
3.采用加速折旧是否有助于解决上述问题?
A.应付账款是债务,预付账款是债权
B.应付账款是我欠人,预付账款是人欠我
C.应付账款是支出,预付账款是收入
D.应付账款是负债,预付账款是资产
E.应付账款是资产,预付账款是负债
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