甲企业为增值税一般纳税人，假定甲企业所得税税率为25%，除下列业务外，无其他纳税，调整因素，甲企业甲企业为增值税一般纳税人，假定甲企业所得税税率为25%，除下列业务外，无其他纳税，调整因素，甲企业采用应付税款法进行所得税核算。甲企业2004年12月份发生下列有关经济业务： （）计算企业当年实现的净利润，并编制结转“所得税”科目和“本年利润”科目年末余额的会计分录。

（1）①借：营业外支出 30000 贷：待处理财产损溢 30000②借：营业外支出 20000 贷：银行存款 20000③借：管理费用 5000 贷：现金 5000④借：财务费用 6000 贷：银行存款 6000⑤借：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税 （销项税额） 5100 贷：应收账款 35100⑥不作会计分录（2）计算当年应交所得税应纳税所得额=300000+20000-50000=270000 （元）应交所得税=270000×25%=67500（元）借：所得税费用 67500 贷：应交税赞——应交所得税 67500（3）计算当年净利润当年实现的净利润=300000-67500=232500 （元）结转“所得税费用”科目的余额：借：本年利润 67500 贷：所得税费用 67500结转“本年利润”科目的年末余额：借：本年利润 232500 贷：利润分配——未分配利润 232500 （1）①借：营业外支出 30000 贷：待处理财产损溢 30000②借：营业外支出 20000 贷：银行存款 20000③借：管理费用 5000 贷：现金 5000④借：财务费用 6000 贷：银行存款 6000⑤借：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税 （销项税额） 5100 贷：应收账款 35100⑥不作会计分录（2）计算当年应交所得税应纳税所得额=300000+20000-50000=270000 （元）应交所得税=270000×25%=67500（元）借：所得税费用 67500 贷：应交税赞——应交所得税 67500（3）计算当年净利润当年实现的净利润=300000-67500=232500 （元）结转“所得税费用”科目的余额：借：本年利润 67500 贷：所得税费用 67500结转“本年利润”科目的年末余额：借：本年利润 232500 贷：利润分配——未分配利润 232500