以下哪些行为要先经过集团、公司的同意()
A.在竞争对手的组织内任职、担任顾问或董事会成员
B.与其他员工讨论集团的专有信息
C.向第三方做出口头承诺
D.接受记者、咨询顾问等人员进行与集团有关的采访
A.在竞争对手的组织内任职、担任顾问或董事会成员
B.与其他员工讨论集团的专有信息
C.向第三方做出口头承诺
D.接受记者、咨询顾问等人员进行与集团有关的采访
方案一:资产买卖行为
振邦集团拿现金2000万元直接购买不动产及生产线,应承担相关的税收负担为营业税和增值税,按照有关税收政策规定,M公司销售不动产应缴纳5.5%的营业税及附加,生产线转让按4%的税率减半缴纳增值税,并计算资产转让所得缴纳25%的企业所得税。
税负总额=1200×5.5%+800÷(1+4%)×4%÷2+[1200+800÷(1+4%)-800-600-1200×5.5%]×25%=207.19(万元)。该方案对于振邦集团来说,虽然不需购买其他没有利用价值的资产,更不必承担巨额债务,但在较短的时间内要筹措到2000万元的现金,负担较重。
方案二:产权交易行为:承债式整体并购
其相关的税收负担如下:按照税法政策有关规定,企业的产权交易行为不缴纳营业税和增值税。M公司资产总额为4000万元,负债总额为6000万元,已严重资不抵债。根据规定,在被兼并企业的资产小于负债或与负债基本相等的情况下,合并企业以承担被兼并企业全部债务的方式实现吸收合并,不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产,不缴纳企业所得税。该方案对于合并方振邦集团而言,则需要购买M公司的全部资产,这从经济核算的角度讲没有必要,同时振邦集团还要承担大量的不必要的债务,这对以后的集团运作不利。
方案三:产权交易行为
M公司先将原料生产线重新包装成一个全资子公司,资产为生产线,负债为2000万元,净资产为0,即先分设出一个独立的N公司,然后再实现振邦集团对N公司的并购,即将资产买卖行为转变为企业产权交易行为。同方案二,M公司产权交易行为不缴纳营业税和增值税。对于企业所得税,当从M公司分设出N公司时,被分设企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产,计算被分设资产的财产转让所得,依法缴纳企业所得税:M公司分设N公司后,M公司应按公允价值2000万元确认生产线的财产转让所得600万元,计税150万元。
N公司被振邦集团合并,根据企业合并有关税收政策,被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产,计算资产转让所得,缴纳企业所得税。由于N公司转让所得为0,所以不缴纳企业所得税。
方案三的效果最好,一是避免了支付大量现金,解决了在短期内筹备大量现金的难题;二是N公司只承担M公司的一部分债务,资产与债务基本相等;三是振邦集团在资产重组活动中所获取的利益最大,既购买了自己需要的生产线,又未购买其他无用资产,增加了产权交易的可行性。
对于振邦集团来说,把资产转让行为转化成为产权交易行为,巧妙地降低了企业税负。值得提醒读者注意的是,该方案有以下两个关键点:(1)债权转让行为的可行性。要避免债权人或其他利益相关者怀疑企业分立行为含有逃避债务的目的而不予配合。(2)企业分立中会涉及税收负担,税收负担最终应由哪方承担,在操作时要考虑税负可以通过价格进行转嫁。
请回答以下问题:
(1) 你同意案例中的税收筹划方案吗?
(2)对上述案例,有没有更好的税收筹划方案?请给出思路。
A.董事可与任职公司之间进行一切交易
B.董事的近亲属可与任职公司之间进行一切交易
C.董事经过股东会的同意,可与任职公司进行交易
D.公司法禁止一切自我交易的行为
某股份有限公司董事长从事的下列哪些行为不符合法律规定?
A.未经股东大会同意将本公司一处以划拨方式取得土地使用权上的房屋抵押
B.和银行签署贷款合同,并以公司厂房作为抵押担保
C.经过公司董事会决议,以自己的名义将公司财产为其他个人债务提供担保
D.利用自己的影响使得董事会开除和自己持有不同意见的董事
A.该出质行为有效
B.该出质行为无效
C.经过其他合伙人一致同意才能有效
D.给善意第三人造成损失的,要依法承担赔偿责任
E.给善意第三人造成损失的,不用承担赔偿责任
A.医药代表必须遵守医院的各项规章制度
B.医药代表开展学术推广活动,必须事先经过医疗机构同意
C.医药代表不允许承担销售任务
D.医药代表不允许影响医生独立性,不允许误导或干扰医生的合理用药行为
A.甲的转让行为需要得到至少3名股东(包括其本人在内)的同意
B.甲的转让行为需要股东会做出通过决议
C.设公司章程规定,股东对外转让出资,应经过代表50%以上的表决权的股东同意,则甲只需要争得丁的同意即可进行转让
D.设公司章程规定,股东对外转让出资,应经过代表50%以上的表决权的股东同意,则甲仍需要征得另外三名股东中的至少两名同意
A.该集团股东会以三分之二以上多数通过批准
B.该集团董事会表决同意
C.国有资产监督管理机构审核通过
D.本级人民政府批准
A.广厦集团的控股股东李某
B.广厦集团的董事会秘书戴某
C.广厦集团的职工监事苏某
D.广厦集团
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