甲公司2012年度实现利润总额为320万元,无其他纳税调整事项。2011年度甲公司会计利润亏损额为280万
A.80
B.5
C.10
D.15
A.80
B.5
C.10
D.15
A. 37.5
B. 0
C. -37.5
D. -12.5
该公司2012年利润总额为8000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:
(1)2012年1月1日,甲公司将一自用厂房对外出租,采用公允价值模式进行后续计量,年租金10万元,租期3年。当日,该厂房公允价值为1000万元,原值为900万元,已计提折旧300万元(与税法规定一致),未计提减值损失。税法对该办公楼仍作为固定资产核算,按照直线法计提折旧,预计尚可使用年限为5年。期末厂房公允价值为1200万元。税法规定,投资性房地产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售或转换时一并计入应纳税所得额。
(2)2012年1月1日,甲公司购入当日发行的国债300万元,利率4%,每年末付息,期限为5年,支付价款297万元,另支付手续费3万元,划分为持有至到期投资。当年末此债券公允价值为320万元。
税法规定,购入国债取得的利息收入免税。
(3)2012年6月20日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款,罚款已用银行存款支付。
税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)2012年9月12日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1000万元。
假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)2012年10月10日,甲公司由于为乙公司银行借款提供担保,乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。
税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下:
①甲公司预计2012年1月1日存在的暂时性差异将在2013年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)根据上述交易或事项,填列“甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表”。
(2)计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。
(3)计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。
(4)编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表
单位:万元
项目
账面
价值
计税
基础
暂时性差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
投资性房地产
持有至到期投资
交易性金融资产
预计负债
合 计
A. 7350
B. 5000
C. 7250
D. 7500
甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2012年发生如下与长期股权投资有关的业务:
(1)甲公司于2012年1月1日以一项专利权和一批库存商品作为对价从乙公司的原股东处取得乙公司30%的股份,能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。投资日,甲公司该专利权的账面原价为1500万元,已计提摊销300万元,当日的公允价值为1300万元;库存商品的成本为600万元,已计提存货跌价准备50万元,当日的公允价值为600万元。
(2)2012年1月1日,乙公司可辨认净资产的公允价值为4500万元,账面价值为4000万元。除一项管理用固定资产外,乙公司其他资产的公允价值与账面价值均相同。该管理用固定资产的账面原价为2000万元,已计提折旧1000万元,未计提减值准备,当日的公允价值为1500万元,尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧。
(3)2012年6月25日,甲公司将其生产的一台机器设备销售给乙公司,乙公司购入后作为管理用固定资产核算,当日达到预定可使用状态,投入使用。甲公司该机器设备的成本为500万元,未计提存货跌价准备,销售价格为800万元。乙公司对该机器设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为0。
(4)2012年度,乙公司实现净利润1000万元,期末其持有的可供出售金融资产公允价值下跌使资本公积减少300万元(估计为暂时性下跌)。
假定不考虑除增值税以外其他因素的影响。
要求:
甲股份有限公司(本题下称”甲公司")为上市公司,系增值税般纳税人,适用的增值税税率为16%。相关资料如下: 20x5年1月1日.甲公司以银行存款11000万元自乙公司购入w公司80%的股份。当日w公司相对于最终控制方而言的股东权益账面价值为15000万元(与其在W公司个别报表中的账面价值相同),其中股本为8000万元,资本公积为3000万元,盈余公积为2600万元,未分配利润为1400万元。W公司20x5年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。 w公司20x5年实现净利润2500万元,提取盈余公积250万元,当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益300万元,未发生其他所有者权益变动事项。 w公司20x6年实现净利润3200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2000万元。20x6年w公司出售部分其他债权投资而转出20x5年确认的其他综合收益120万元,剩余其他债权投资因公允价值上升而在20x6年确认其他综合收益150万元。 乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。合并W公司前,甲公司个别财务报表中的资本公积余额为5200万元。 要求: 1. 判断甲公司对w公司合并所属的类型,并简要说明理由(5分) 2. 编制甲公司20x5年1月1日对w公司长期股权投资个别报表相关的会计分录(15分) 3. 编制甲公司20x5年1月1日对w公司长期股权投资合并报表相关的抵消调整分录(20分) 4. 编制甲公司20x5年合并财务报表对w公司长期股权投资调整、抵消分录(30分) 5. 编制甲公司20x6年合并财务报表对w公司长期股权投资调整、抵消分录(30分)
A. -800
B. -450
C. -300
D. -350
A.中国人民银行总行
B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行
C.中国人民银行总行及各级分支机构
D.中国人民银行总行及各商业银行总行
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