目的:比较同一控制下与非同一控制下购并日合并财务的编制差异。资料:2007年6月30日,P公司与S公司资料如表5-3
表5-3 P公司和S公司相关资料单位:万元 | ||||
项 目 | P公司 | S公司 | S公司 | 差额 |
账面价值 | 账面价值 | 公允价值 | ||
银行存款 | 1000000 | 60000 | 60000 | 0 |
应收账款 | 200000 | 140000 | 130000 | -10000 |
存货 | 300000 | 180000 | 230000 | 50000 |
固定资产 | 1000000 | 550000 | 850000 | 300000 |
无形资产 | 600000 | 50000 | 150000 | 100000 |
资产合计 | 3100000 | 980000 | 1420000 | 440000 |
应付账款 | 100000 | 60000 | 60000 | |
应付票据 | 100000 | 170000 | 160000 | -10000 |
长期借款 | 900000 | |||
负债合计 | 1100000 | 230000 | 220000 | |
股本 | 500000 | 100000 | ||
资本公积 | 1000000 | 400000 | ||
盈余公积 | 300000 | 100000 | ||
未分配利润 | 200000 | 150000 | ||
所有者权益合计 | 2000000 | 750000 | 1200000 |
P公司为合并支付了银行存款40万元,并发行面值为1元、市价为15元的普通股5万股作为对价取得S公司80%的股权。S公司在上半年实现净利润20万元。
要求:
分别讨论P公司与S公司属于非同一控制下与同一控制下的控股合并情形:
(1)请编写有关合并的分录,说明不同情形下合并对企业的财务影响。
(2)请编写合并日合并报表的抵销或调整分录。