某酒厂研发生产一种新型粮食白酒,第一批1000公斤,成本为17万元,作为礼品赠送品尝,没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为10%,则该批白酒应纳消费税额为( )万元。
A.4.8
B.6.55
C.7.91
D.8.20
A.4.8
B.6.55
C.7.91
D.8.20
A. 4.8万
B. 6.55万
C. 7.91万
D. 8.20 万
A.委托方提供加工材料的实际成本,含增值税
B.委托方提供加工材料的实际成本,不含增值税
C.受托方提供加工材料的实际成本,含增值税
D.受托方提供加工材料的实际成本,不含增值税
A.8600 B.49100 C.4028.5 D.22100
A.9月13日 B.9月14日 C.9月16日 D.9月21日
A.生产销售环节组成计税价格=成本×(1+成本利润)÷(1-消费税税率)
B.进口环节组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1+消费税税率)
C.进口环节组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
D.委托加工环节组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
A.预收货款结算方式下为发出应税消费品的当天
B.赊销方式下为收到货款当天
C.预收货款结算方式下为收到货款当天
D.分期收款结算方式下为实际收款日期
A.3150 B.3110 C.7350 D.10500
1月20日到货,订单号为0079,发票价格为6778.9美元,货物验收入库。其中:元件A100个,价值3002美元;元件B100个,价值3776.9美元(当日汇率为1:8.1)。
1月23日,工人从仓库中领出元件A50个。
1月28日,收到报关行送达的报关单据,共垫付进口税费人民币100900元,其中0079号订单发生以下进口费用:进口关税4109.49元(关税完税价58707元,关税税率7%),海关进口代征增值税10678.72元,空运费2489元,仓储费362.32元,三检费13元,录入费30元,代理报关费200元,代理服务费200元,单证费10元,共计18092.53元。开出支票付报关行款项。
根据以上经济事项,该公司的会计处理如下:
(1)1月20日。货物验收入库,根据入库单做会计分录。
借:原材料——A(单价243.162) 24316.2
原材料——B(单价305.9289) 30592.89
贷:应付账款——XX公司 54909.09
(2)1月23日,A元件领出50个,根据出库单做会计分录。
借:生产成本(50×243.162) 12158.1
贷:原材料 12158.1
(3)1月28日,向报关行付款时。
借:原材料——进口税费 7413.81
应交税费——应交增值税(进项税额) 10678.72
贷:银行存款 18092.53
分析要求:按会计准则、制度的有关规定,进口货物的关税及仓储费、运输费等进口费用,应计入进口原材料的价值,但在实际工作中却存在以下问题:在进口量较大的情况下,每月公司收到货物的时间往往和报关行结算的时间不一致,以至于如上例. 元件已经出库,而相关进口税费尚未入账甚至跨期入账。该公司采取的办法是,在“原材料”账户下设“进口费用”二级明细账,每月末,按进口原材料的出库金额转出其应分摊的进口税费。你认为这是否为最佳处理方法?你还有什么更好的会计处理方法?
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