甲公司购买一幢写字楼,应缴纳的税金有()。
A.营业税
B.契税
C.土地增值税
D.印花税
A.营业税
B.契税
C.土地增值税
D.印花税
公司花4.3亿元购买了一幢写字楼用于出租经营。该公司自有资金投入为购买价格的60%,其余为年利率7.5%、期限20年、按年等额还款的抵押贷款。该写字楼可出租面积为36000㎡,前两年的租金均为150元/(㎡/月),以后租金每年递增5%。另有地下停车位310个,租金为500元/(个/月)。
写字楼与停车位的空置和收租损失为潜在毛租金收入的10%,包括营业税和房产税在内的运营费用为潜在毛租金收入的30%。建筑物采用直线折旧,年折旧额为600万元,土地使用权等无形资产年摊销额为800万元,其他设备的年折旧额为200万元。
请计算该项目第5年的税前现金回报率和偿债备付率。(2012年真题)
要求:
A. 要求:
B. 根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
(1)4月20日,购买一块土地使用权,购买价款为200000元,支付相关手续费3000元,款项全部以银行存款支付。购买后准备等其增值后予以转让,对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年6月30 日经复核,该投资性房地产的公允价值为205000元。2012年12月31日,将该投资性房地产对外转让,取得的转让收入为300000元,全部款项已经收到并存人银行。
(2)5月24 日,购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元,增值税额为5100元,另支付运杂费300元,包装费400元,款项以银行存款支付。该设备预计使用寿命为10年,预计净残值为700元,按照年限平均法年末计提折旧。根据相关法律规定,该固定资产进项税可以抵扣。
(3)6月15 日,开始自建厂房一幢,购人为工程准备的各种物资500000元,支付的增值税额为85000元,全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批,实际成本为80000元,税务部门确定的计税价格为100000元,工程人员应计工资100000元,以银行存款支付的其他费用30000元。2012年12月31日该工程完工并达到预定可使用状态。
(4)7月31日,将一栋新建成的办公楼出租给乙企业使用,已确认为投资性房地产,采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为1200000元,按照直线法计提折旧,使用寿命为20年,预计净残值为零。按照经营租赁合同,乙企业每月支付租金60000元。12月31 日,这栋办公楼发生减值迹象,经减值测试,其可收回金额为1170000元,以前未计提减值准备。 要求:根据上述资料,回答问题。
关于投资性房地产的说法正确的是()。
A.作为存货的房地产属于投资性房地产
B.采用公允价值模式也应该计提折旧或摊销
C.采用公允价值模式后续计量要将公允价值变动记在“公允价值变动损益”科目中
D.处置的收入记在“投资收益”科目中
关于业务(2),下列分录表述正确的有()。
A.借:固定资产 30700
应交税费一应交增值税(进项税额) 5100
贷:银行存款 35800
B.借:固定资产 30000
应交税费一应交增值税(进项税额) 5100
贷:银行存款 35100
C.2012年计提折旧分录为:
借:制造费用 1750
贷:累计折旧 1750
D.2012年计提折旧分录为:
借:管理费用 1750
贷:累计折旧 1750
关于业务(3),下列表述不正确的有()。
A.该厂房最终的价值为782000元
B.购人为工程准备的各种物资的入账价值是585000元
C.购人为工程准备的各种物资的入账价值是500000元
D.建造厂房领用本公司生产的水泥时,计入在建工程的成本是97000元
关于业务(4)的表述中,不正确的有()。
A.出租办公楼取得的收入应记在“主营业务收入”科目中
B.出租办公楼取得的收入应记在“其他业务收入”科目中
C.每月计提的折旧额为5000元
D.每月计提的折旧额为30000元
关于业务(4),12月31日的业务表述正确的有()。
A.12月31日,计提减值准备之前,该投资性房地产的账面价值为1175000元
B.12月31日,计提减值准备之后,该投资性房地产的账面价值为1170000元
C.该投资性房地产不应计提减值准备
D.该投资性房地产应计提减值准备,金额为5000元
某运输企业位于市区,实行“营改增”后,申请认定为增值税一般纳税人。2013年10月发生如下业务:
(1)为某企业运输一批原材料,取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元,上述收入均开具了增值税专用发票,且各项收入予以分别核算。
(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务,收取全程货运收入135万元(不含税),并全额开具了增值税专用发票;将部分货运业务交给甲运输企业,支付给甲运输企业不含税运费45万元,并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。
(3)将部分自有车辆对外出租,取得含税租金收入17.55万元,车辆保证金7.02万元。
(4)将两艘运输用船对外出租,一艘签订程租合同,收取租金10万元,开具了增值税专用发票;另外一艘签订光租合同,收取不含税租金8万元,因承租方没有按照规定时间归还光租船只,收取违约金1万元。
(5)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售,取得销售收入1600万元,该宿舍楼的初始建造成本为700万元,已计提折旧280万元。
(6)出售外购的办公楼一幢,取得销售收入2300万元,该办公楼系2009年购买,购买时支付买价1700万元,相关税费60万元。
(7)本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆,取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元,另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元,均由汽车销售公司开具相关票据;本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。
根据上述资料,回答下列问题.
该企业10月份应确认销项税()万元。
A. 27.43
B. 28.37
C. 30.44
D. 30.31
A. 90
B. 120
C. 135
D. 150
A. 210
B. 270
C. 480
D. 690
要求:
(1)请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。
(2)编制各单位的营业税计税和交税的会计分录。
A.10000元以下
B.1000元以上5000元以下
C.应扣未扣、应收未收税款1倍以上5倍以下
D.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下
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