下列哪项不属于税收法律?( )
A.《中华人民共和国企业所得税暂行条例》
B.《中华人民共和国个人所得税法》
C.《中华人民共和国税收征收管理法》
D.《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》
A.《中华人民共和国企业所得税暂行条例》
B.《中华人民共和国个人所得税法》
C.《中华人民共和国税收征收管理法》
D.《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》
A、税务机关征收税款,税收优先于无担保债权。
B、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押之前的,抵押、质押权应当优先于税收执行。
C、纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款的,罚款优先于税收所得。
D、纳税人欠缴税款,同时又被行政机关没收违法所得的,没收违法所得优于税收。
A.税权由国家所独有
B.税法主体权利可由税务、财政、海关和自然人、法人、非法人组织等享有
C.国家不会成为具体的税法主体,没有相应的税法主体权利
D.税法主体权利着重于权利与义务的对等,税权着重于国家权力的命令与服从
A国一居民公司M,在某纳税年度内,取得总所得250万元,其中总公司来自居住国A国的所得是150万元,分公司来自非居住国B国的所得是100万元。A国的企业所得税税率是40%,B国的企业所得税税率是30%,B国分公司享受20%的优惠税率。现分别计算A国政府在采用免税法、扣税法、抵免法、税收饶让下,该公司应向A国政府缴纳的税款。
(1) 用免税法计算:
M公司在B国已纳税款l005×20%=20(万元)
M公司在A国应纳税款150×40%=60(万元)
M公司承担的总税负20+60=80(万元)
(2) 用扣税法计算:
M公司在B国已纳税款100x20%=20(万元)
M公司在A国应纳税款(150+100-20)×40%=92(万元)
M公司承担的总税负20+92=112(万元)
(3) 用抵免法计算:
M公司在B国已纳税款100X20%=20(万元)
M公司在A国应纳税款(150+100)×40%-20=80(万元)
M公司承担的总税负20+80=100(万兀)
(4) 按税收饶让规定计算
M公司在B国已纳税款100X20%=20(万元)
视同已纳税款100X30%=30(万元)
M公司在A国应纳税款(150+l00)×40%-30=70(万元)
M公司承担的总税负20+70=90(万元)
思考题:对4种消除国际重复征税的方法进行评价。我国应该采用何种方法消除国际重复征税?
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