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2008年5月1日,大河公司以480万元购入大海公司股票60万股作为可供出售金融资产,另支付手续费10万元,2008年6月30日该股票每股市价为7.5元,2008年8月10日,大海公司宣告分派现金股利,每股0.20元,8月20日大河公司收到分派的现金股利。至12月31日,大河公司仍持有该可供出售金融资产,期末每股市价为8.5元,2009年1月3日以515万元出售该可供出售金融资产。假定大河公司每年
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①2008年5月1日购入时
借:可供出售金融资产——成本490
贷:银行存款490
②2008年6月30日
借:资本公积——其他资本公积40(490-60×7.5)
贷:可供出售金融资产——公允价值变动40
③2008年8月10日宣告分派时
借:应收股利12(0.20×60)
贷:可供出售金融资产——成本12
④2008年8月20日收到股利时
借:银行存款12
贷:应收股利12
⑤2008年12月31日
借:可供出售金融资产——公允价值变动72(60×8.5-438)
贷:资本公积——其他资本公积72
⑥2009年1月3日处置
借:银行存款515
资本公积——其他资本公积32
贷:可供出售金融资产——成本478
——公允价值变动32
投资收益37
(2)计算该可供出售金融资产的累计损益。
该可供出售金融资产的累计损益=37(万元)
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