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会计信息系统的运行管理内容包括服务性管理活动和()。
A.安全处理
B.对会计信息系统运行的控制管理活动
C.定期检查
D.例行维护
A.安全处理
B.对会计信息系统运行的控制管理活动
C.定期检查
D.例行维护
A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司20x2年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定审计计划、实施风险评估时,A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下: (1)基于重要性与重大错报风险的反向变动关系,A注册会计师决定在指定总体审计策略时,首先评估重大错报风险,然后据以确定财务报表整体的重要性水平。 (2)确定财务报表整体的重要性水平时,A注册会计师特别考虑了作为X公司最大股东的Y公司的决策需要,以确保金额在重要性水平以下的错报不影响Y公司的经济决策。 (3)为防止未发现错报和不重大错报汇总后构成重大错报,A注册会计师实际执行的重要性水平仅相当于计划重要性的90%。 (4)X公司的一部分原材料可能在因地震中毁损,因无法进行现场评估,难以确定需要计提的存货跌价准备金额,A注册会计师据此调低了评估的重要性水平。 (5)为便于实施审计成粗,A注册会计师将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显微小错报的界定。但是金额低于这个界限的错报,都无需建议X公司调整。 (6)因审计范围受限而无法针对某类交易获取足够数量的审计证据,注册会计师利用重要性与审计证据数量的反向变动关系,调高了该类交易的重要性水平。 要求:请注意考虑上述每种情况,指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处,请简要说明理由。
资料一:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况,部分内容摘录如下:(1)在2013年度实现销售收入增长10%的基础上,W公司董事会确定的2014年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业2014年的平均销售增长率为12%。
(2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年,于2014年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大,W公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过4年外,其余人员的平均服务期少于2年。
(3)W公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争激烈。为巩固市场占有率,W公司于2014年初就投入大量人力物力研究出新产品,已计划逐渐淡出市场的C产品于2014年11月停产,2014年末,某经销商采用交款提货方式购买了最后一批C产品。W公司已经收到款项,确认了销售收入并结转了存货成本。经销商在验收商品时发现产品质量不符合合同要求,双方尚未就解决方案达成一致意见。
(4)2014年末,有消费者打投诉电话,称W公司生产的D产品中含有的甲醛超标,严重危害消费者的身心健康。W公司随即发表声明,表示D产品是严格按照国家规定标准进行生产,甲醛在国家现行安全标准范围内,并公布了国家有关部门的检测报告。但经过调查显示,仍有过半数的消费者对D产品的安全性表示忧虑。
(5)2014年度W公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商基本稳定,也没有大的变化,但由于技术要求发生变化,D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升,使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
(6)除了于2013年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外,W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线,以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元,2013年12月开工,2014年7月完工投入使用(假设不考虑利息收入)。
资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司未经审计的财务数据,部分内容摘录如下:
要求:针对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,请指出相关事项与财务报表何种项目的何种认定相关。请将答案直接填入相应表格内。
要求:指出上述设计建议的实际操作性?哪些设计建议可能存在明显的不足?
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