“资料3”中,属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有:
A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符
B.检查银行存款收付的截止期是否正确
C.检查银行存款收付款凭证的管理情况
D.函证银行存款余额
A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符
B.检查银行存款收付的截止期是否正确
C.检查银行存款收付款凭证的管理情况
D.函证银行存款余额
资料1:A注册会计师采用询问、分析程序、观察和检查等方法,了解并记录了甲公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动。
资料2:根据相关员工的岗位职责说明,甲公司IT部门已经在本公司计算机信息系统中设置了相应的系统访问权限。财务经理可以根据需要修改会计及出纳人员的访问权限。
资料3:现金管理情况如下。
(1)出纳员每天对库存现金盘点,编制现金日报表,计算当日现金收入、支出和结存余额,并且与实际库存额进行核对,如有差异及时查明原因。会计主管定期检查现金日报表。
(2)每月末,会计主管指定出纳员以外的人员盘点现金,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始凭证,在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表,如果与现金日记账余额存在差异,需要查明原因并报财务经理批准后进行账务处理。
资料4:银行账户管理情况。
(1)甲公司的银行账户的开立、变更或注销需要经过财务经理审核,报总经理批准。
(2)编制银行存款余额调节表,每月末,会计主管指定出纳员负责核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符,查明原因。会计主管复核银行余额调节表,对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。
要求:
(1)针对资料1,注册会计师了解内部控制程序是否恰当?并且简述理由。
(2)针对资料2,甲公司对计算机信息系统的设置或者访问是否需要改进授权控制?并且简述理由。
(3)针对资料3,现金管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并且指正。
(4)针对资料4,银行账户管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并且指正。
案例三
(一)资料
2009年4月,某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到:
(1)出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录;
(2)为便于及时支付款项,支票和印章由出纳员统一保管;
(3)3万元以下的付款业务,会计人员可以直接办理,3万元以上的付款业务,则需会计主管审批后方可办理;
(4)会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单,并编制银行存款余额调节表。
2.通过调查了解内部控制并进行相关测试,审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。
3.审计人员对该公司库存现金进行监盘,并采取了以下程序:
(1)4月l6日临近下班时进行监盘;
(2)事先未通知财务部门;
(3)要求出纳员清点现金,会计主管和审计人员在旁监督;
(4)“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后,作为审计工作底稿留存。
4.通过现金监盘,审阅现金日记账及有关收付款凭证,审计人员发现:
(1)4月16日现金日记账余额为7693.30元,实际库存现金监盘数为2 243.30元
(2)审计人员在保险柜中发现一些单据:一是职工王某差旅费借款单一张,金额为3000元;二是已付款的报销凭证3张,金额合计4050元;三是已经收到款的现金销售凭证2张,金额合计2200元。
5.审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,决定采取进一步审计程序进行追踪。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
61.“资料1”中,违反内部控制相关要求的有:
A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录
B.支票和印章由出纳员统一保管
C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务
D.会计主管定期编制银行存款余额调节表
A.会计人员开具收入单据后,由会计主管进行审核
B.出纳人员办理费用报销付款手续后,同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单,并编制银行存款余额调节表
D.出纳人员保管支票和印章,支出业务发生时,由其直接签发支票
“资料5”中,审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是:
A.重新调查了解相关内部控制
B.对当年各月份银行存款余额进行趋势分析
C.随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核
D.审查被审计单位编制的银行存款余额调节表
A.对支票和印章的使用情况进行登记
B.负责登记银行存款日记账
C.对银行存款余额进行调节
D.保管支票和支付款项的全部印章
案例一
(一) 资料
某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评,然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下:
1 .以前年度未对存货实施盘点,仓库出库单未连续编号。
2 .2005 年 4 至 7 月,由于会计人员休产假,存货明细账由仓库保管员代记。
3 .每个月末,由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
4 .2005年12月31日,应收账款账面金额是4200 万元,由80 笔赊销业务形成,审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ,并随机抽取了其中 20 笔进行审查,这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元,经审定实际应为 1 020 万元。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51 .审计人员对内部控制进行调查后,可以采用的描述内部控制的方法有:
A .文字说明法
B .调查表法
C .流程图法
D .录像与录音法
A.每月进行银行存款余额调节
B.对所有特定余额的支出要有两人签字
C.在经济业务发生当日进行记录
D.要求内部审计部门所有成员成为注册内部审计师
A.运用分析程序,检查银行存款期末余额的总体合理性
B.抽查现金日记账并追查至原始凭证,检查现金收支业务记录的完整性
C.查验收款凭证、付款凭证是否连续编号,检查收付款业务授权控制的有效性
D.函证银行存款账户,检查银行存款的真实性
A.实物控制
B.职责分工控制
C.业务授权控制
D.凭证与记录控制
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