2005年1月1日,中旅公司支付价款1000元(含交易费用)从活跃市场上购入乙公司5年期债券,面值为1250元,票面利率
2005年1月1日,中旅公司支付价款1000元(含交易费用)从活跃市场上购入乙公司5年期债券,面值为1250元,票面利率为4.72%,按年支付利息,本金最后一次支付。中旅公司将该债券作为持有至到期投资。中旅公司的相关处理如下。
(1)每年利息为1250×4.72%=59(元)
(2)计算实际利率r:
59×(1+r)-1+59×(1+r)-2+59×(1+r)-3+159×(1+r)-4+59×(1+r)-5+1250×(1+r)-5=1000
计算得 r=10%。
中旅公司的利息收入确认表信息见表。
利息收入确认表 (实际利率法) 单位:元 | ||||
计息日期 | 实际利息(按10%计算) | 应计利息(现金流入) | 利息调整 | 摊余成本 |
2005.1.1 | 1000 | |||
2005.12.31 | 100 | 59 | 41 | 1041 |
2006.12.31 | 104 | 59 | 45 | 1086 |
2007.12.31 | 109 | 59 | 50 | 1136 |
2008.12.31 | 114 | 59 | 55 | 1190 |
2009.12.31 | 119 | 59 | 60 | 1250 |
合计 | 545 | 295 | 250 |
根据上述数据,中旅公司的有关账务处理如下。