万昌股份有限公司 （） 编 制万昌公司 2 x 12 年 12 月 31 日合并甲公司 财务报 表的各 项 相关抵 销 分 录

税率17%，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率25%，2×12年度有关业务资料如下：（1） 2×12年1月1日，万昌公司以银行存款1000万元，自非关联方处购入甲公司80%有表决权的股份。当日，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为1000万元，其中，股本为800万元，资本公积为100万元，盈余公积为20万元，未分配利润为80万元。在此之前，万昌公司与甲公司之间不存在任何关联方关系．（2） 2×12年3月，万昌公司向甲公司销售A商品一批，价款共计117万元（含增值税），成本为70万元。至2x12年12月31日，甲公司已将该批A商品全部对外售出，但万昌公司仍未收到该货款，采用个别认定法计提坏账准备20万元。（3） 2×12年6月15日，万昌公司自甲公司购入B商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。甲公司出售该商品的价款175．5万元（含增值税），成本为100万元；万昌公司已于当日支付货款。（4） 2×12年10月，万昌公司自甲公司购入C商品一批，已于当月支付货款。甲公司出售该批商品的价款58．5万元（含增值税），成本为30万元。至2×12年12月31日，万昌公司购入的该批C商品仍有75%未对外销售，形成期末存货。（5） 2×12年度，甲公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，未作其他分配。（6） 其他相关资料：①万昌公司和甲公司的会计年度和采用的会计政策相同。②除应收账款以外，其他资产均未发生减值。③假定在对子公司净利润的调整时不考虑顺流交易和所得税的影响。要求：（1） 编制万昌公司2×12年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。（2） 编制万昌公司2×12年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。

A．202.5

B．200

C．300

D．225

A．2019 年 9 月 15 日，甲公司应确认应收账款 100 万元

B．2019 年 9 月 15 日，甲公司应确认应收账款 113 万元

C．2019 年 12 月 31 日 甲公司应计提坏账准备 10 万元

D．2019 年 12 月 31 日 甲公司应计提坏账准备 23 万元

17 年度财务报表附注中披露的有()。

A、2018 年 2 月 9 日，甲公司得知乙公司于 2017 年 12 月 1 日发生严重损失，应收货款 估计全部无法收回，2017 年财务报表中甲公司已计提 20%的坏账准备

B、2018 年 2 月 18 日，甲公司发生火灾导致损失 1000 元(不重要)

C、2018 年 2 月 21 日，甲公司因雪灾导致存货损失 1000 万元

D、2017 年 12 月 31 日，甲公司从控股股东 A 公司购入存货 500 万元

A．18

B．30

C．12

D．60

2、A 公司 2008 年 3 月 10 日购买 B 公司发行的股票 300 万股，成交价为 14.7 元/股，另付交易费用 90 万元，占 B 公司表决权的 5%，作为其他权益工具投资；2008 年 4 月 20 日 B 公司宣告现金股利 1200 万元；5 月 20 日收到现金股利； 2008 年 12 月 31 日，该股票每股市价为 13 元，A 公司预计股票价格下跌是暂时的； 2009 年 12 月 31 日，B 公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌。 2009 年 12 月 31 日收盘价格为每股市价为 6 元； 2010 年 12 月 31 日 B 公司整改完成，加之市场宏观面好转，2010 年 12 月 31 日收盘价格为每股市价为 10 元。 要求：编制 A 公司有关其他权益工具投资的会计分录。

甲公司适用的所得税税率为 25%。相关资料如下：

资料一：2010 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 44 000 万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为 2 年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为 22 年，取得时成本和计税基础一致。

资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2 000 万元。

资料三：2011 年 12 月 31 日和 2012 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值分别 45 500 万元和 50 000 万元。

材料四：2012 年 12 月 31 日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门

使用。甲公司自 2013 年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命 20 年，在其预

计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2 000 万元。

材料五：2016 年 12 月 31 日，甲公司以 52 000 万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。

假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。

要求：

（1）甲公司 2010 年 12 月 31 日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。

（2）编制 2011 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。

（3）计算确定 2011 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。

（4）2012 年 12 月 31 日，

（5）计算确定 2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。

（6）编制出售固定资产的会计分录。

A．2.1 人

B．2.2 人

C．2.3人

D．2.4 人