题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

甲注册会计师负责审计A公司2012年度财务报表，在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需

要特别注意，有关审计程序中测试样本的识别特征，以下说法中不正确的是（）。A.对于需要询问A公司中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征B.对于观察程序，甲注册会计师以观察的对象作为识别特征C.在对A公司生成的订购单进行细节测试时，甲注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征D.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师以金额作为识别特征

提问人：网友casios 发布时间：2022-01-06

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第1题

A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。（2）对于询问被审计单位特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。（3）A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。（4）审计报告日期为2015年4月18日。A注册会计师于2015年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2015年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。（5）A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在控制测试时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。（6）A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。（7）审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。（8）在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。【要求】：针对上述第（1）至（8）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第2题

注册会计师李明负责甲公司2012年度财务报表审计工作，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师李明往往要求甲公司出具（）。

A. 管理层保证书

B. 管理建议书

C. 内部控制重大缺陷沟通函

D. 管理层声明书

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第3题

注册会计师陈华在制订甲公司2011年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括（）。

A. 甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础

B. 对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期

C. 内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度

D. 甲公司对外报告的时间表

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第4题

甲注册会计师负责A公司2010年的工薪审计，下列关于人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动的说法中，错误的是()

A. 批准雇用的文件，应当由负责人力资源和工薪相关事宜的人员编制

B. 工薪部门负责编制支付率变动及员工合同期满的通知

C. 最好由在正式雇用过程中负责制定批准雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力资源部门批准雇用的文件

D. 在计算工薪总额和扣除时，需要将每名员工的交易数据，即本工薪期间的工作时间或产量记录，与基准数据进行匹配

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第5题

A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿和整理归档时，A注册会计师的相关观点和做法如下：（1）编制审计工作底稿的主要目的就是为了提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础。（2）为了便于复核，A注册会计师认为应该将电子形式的工作底稿在归档前转换成纸质形式的工作底稿，并且与其他纸质工作底稿一并保存，电子形式存在的工作底稿不需要重复保存。（3）A注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外，还包括管理建议书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。（4）2018年2月15日，A注册会计师完成审计工作，出具审计报告，并于5月15日将审计工作底稿归档。（5）2018年5月25日，A注册会计师发现存货监盘工作底稿缺少充分记录，私下修改了部分审计工作底稿，没有记录修改事项。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的观点和做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第6题

ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。（4）审计项目组成员D的朋友于2019年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于2015年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。针对上述事项（1）至（5），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，如若构成不利影响，请说明理由。

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第7题

ABC会计师事务所首次接受甲公司委托，审计其2012年度财务报表，甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所审计。在接受委托后，ABC会计师事务所根据审计工作的需要，决定与XYZ会计师事务所进行沟通，以下说法中不正确的是（）。A.接受委托后的沟通也需要征得甲公司的同意B.最有效、最常用的方式是举行双方会谈，直接就相关事项进行商讨C.如果XYZ会计师事务所决定向ABC会计师事务所提供工作底稿，一般可考虑进一步从甲公司处获取一份确认函D.即使已经取得了甲公司的同意，XYZ会计师事务所依然可以自主决定是否允许ABC会计师事务所获取工作底稿部分内容或摘录部分工作底稿

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第8题

针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，下列各项中，不属于注册会计师应当确定的总体应对措施的是()。

A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

B.考虑人员的适当分派和督导

C.在选择进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

D.改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序

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第9题

下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的是()。

A.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

B.内部控制存在缺陷