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甲公司 2015 年有关损益类科目的年末余额如下:主营业务收入 800 万元,主营业务成本 350 万元,营业税金及附加 13 万元,销售费用 67 万元,管理费用 40 万元。其他业务资料如下:年末一次性结转损益类科目。适用的所得税税率为 25% ,假定不存在纳税调整事项。按当年净利润的 10% 提取法定盈余公积。宣告向投资者分配利润 40 万元。 要求:()
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A.318 B.320 C.310 D.319.4
甲公司2013年12月31日结账后有关科目余额如下所示:1.应收、应付款项的资料:2.长期借款资料:
3."长期待摊费用"项目的期末余额为50万元,将于一年内摊销的数额为20万元。根据上述资料,下列报表项目中计算正确的有()。
A. 应付账款项目为260万元
B. 长期借款项目为600万元
C. 一年内到期的非流动负债为300万元
D. 长期待摊费用50万元
A. 借:主营业务收入60000;其他业务收入20000;贷:本年利润35000;主营业务成本25000;其他业务成本8000;销售费用7000;营业税金及附加5000
B. 借:主营业务收入60000;其他业务收入20000;贷:本年利润80000
C. 借:本年利润50000;贷:主营业务成本25000;其他业务成本8000;销售费用7000;营业税金及附加5000;所得税费用5000
D. 借:本年利润80000;贷:主营业务收入60000;其他业务收入20000
A. 2015年1月1日,甲公司将发行的归类为金融负债的优先股计入应付债券核算
B. 2015年6月30日,甲公司将为可转换公司债券发生的交易费用全额计入负债成份的入账价值
C. 2015年12月31日,甲公司将其发行的一次还本付息的债券的利息计入应付利息,不影响债券的账面价值
D. 2015年12月31日,甲公司按摊余成本和实际利率计算确认应付债券的利息费用
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),2015年度和2016年度有关业务资料如下: (1)2015年度有关业务资料 ①2015年1月1日,甲公司以银行存款1 000万元,自非关联方大方公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日,乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,所有者权益总额为1 000万元,其中,股本为800万元,资本公积为100万元,盈余公积为20万元,未分配利润为80万元。在此之前,甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。 ②2015年3月,甲公司向乙公司销售A商品一批,不含增值税货款共计100万元。至2015年12月31日,乙公司已将该批A商品全部对外售出,但甲公司仍未收到该货款,为此计提坏账准备10万元。 ③2015年6月1日,甲公司销售给乙公司B商品,乙公司作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年,预计净残值为0。甲公司出售该商品不含增值税货款150万元,成本为100万元;乙公司已于当日支付货款。 ④2015年10月,甲公司销售D商品一批给乙公司,已于当月收付货款。甲公司出售该批商品的不含增值税货款为50万元,成本为30万元。至2015年12月31日,乙公司购入的该批D商品仍有80%未对外销售,形成期末存货。 ⑤2015年度,乙公司实现净利润150万元,年末计提盈余公积15万元,股本和资本公积未发生变化。 (2)2016年度有关业务资料 ①2016年3月,甲公司收回上年度向乙公司销售A商品的全部货款。 ②2016年4月,乙公司将结存的上年度自甲公司购入的D商品全部对外售出。 ③2016年度,乙公司实现净利润300万元,年末计提盈余公积为30万元,股本和资本公积未发生变化。 (3)其他相关资料 ①甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同。 ②不考虑增值税、所得税等相关税费;不考虑未实现内部交易损益抵消对子公司净利润的调整。除应收账款以外,其他资产均未发生减值。 ③假定乙公司在2015年度和2016年度均未分配股利。 要求: (1)编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。 (2)编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。 (3)编制甲公司2016年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。 (4)编制甲公司2016年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。 (答案中的金额单位用万元表示)
(2)2015年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断,无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产进行核算。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年,并采用直线法进行推销,无残值。2015年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。
(3)2015年10月1日,甲公司从股票市场上购入A股票100万股,支付价款500万元,划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为600万元。甲公司会计人员将该交易性金融资产账面价值调增100万元,并相应的调增了"其他综合收益"科目的金额75万元,同时确认了递延所得税负债25万元。
(4)2015年11月1日,甲公司支付价款800万元购入B股票10万股,占B公司表决权股份的5%,划分为可供出售金融资产,年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2015年12月31日确认递延所得税负债25万元,确认所得税费用25万元。
(5)2015年因销售产品承诺提供3年的保修服务,年末预计负债账面价值为100万元,当年未发生任何保修支出。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2015年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元,因此确认了递延所得税资产25万元。
(6)2014年12月31日甲公司取得一项投资性房地产,采用公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元,预计使用年限为50年,预计净残值为零,2015年年末该投资性房地产公允价值为6000万元,税法要求采用年限平均法计提折旧,预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元,并确认了250万元的递延所得税负债。资料二:甲公司2014年12月1日购买乙公司100%股权,形成非同一控制下企业合并,在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额,未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为100万元。2015年6月30日,甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元,且事实和环境在购买日已经存在,甲公司2015年进行了如下会计处理:借:递延所得税资产150贷:所得税费用150
要求:(1)根据资料一,判断甲公司的上述会计处理是否正确;如不正确,请简要说明理由并写出正确的做法。
(2)根据资料二,判断甲公司的处理是否正确,并简要说明理由。
甲股份有限公司2013年有关资料如下:
A. 甲股份有限公司2013年有关资料如下:
B. (1)当期销售商品实现收入100000元;应收账款期初余额20000元,期末余额50000元;预收账款期初余额10000元,期末余额30000元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。
C. (2)当期用银行存款支付购买原材料货款48000元;当期支付前期的应付账款12000元;当期购买原材料预付货款15000元;当期因购货退回现金6000元。
D. (3)当期实际支付职工工资及各种奖金44000元。其中,生产经营人员工资及奖金35000元,
E. 在建工程人员工资及奖金9000元。另外,用现金支付离退休人员退休金7000元。
F . (4)当期购买工程物资预付账款22000元;向承包商支付工程款16000元。
G . (5)当期购入某公司股票1000股,实际支付全部价款145000元。其中,相关税费200元,已宣告但尚未领取的现金股利300元。
H . (6)当期发行面值为80000元的企业债券,扣除支付的佣金等发行费用8000元后,实际收到款项72000元。另外,为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
I . (7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借款利息6000元。
J . (8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
K .要求:根据上述资料,回答下题。
(1)甲企业销售的产品、材料均为应纳增值税货物,增值税税率17%,产品、材料销售价格中均不含增值税。
(2)甲企业材料和产品均按实际成本核算,其销售成本随着销售同时结转。
(3)乙企业为甲企业的联营企业,也属于一般纳税人企业。甲对乙的投资占乙有表决权资本的25%,甲对乙的投资按权益法核算。
(4)甲企业2012年1月1日有关科目余额如下:
(5)甲企业2012年度发生如下经济业务:
①购入原材料一批,增值税专用发票上注明的增值税税额为51000元,原材料实际成本300000元。材料已经到达,并验收入库。企业开出商业承兑汇票。
②销售给乙企业一批产品,销售价格40000元,产品成本32000元。产品已经发出,开出增值税专用发票,款项尚未收到(除增值税以外,不考虑其他税费)。假设乙企业该批存货年末没有实现对外销售。
③对外销售一批原材料,销售价格26000元,材料实际成本18000元。销售材料已经发出,开出增值税专用发票。款项已经收到,并存入银行(除增值税以外,不考虑其他税费)。
④出售一台不需用设备给乙企业,设备账面原价150000元,已提折旧24000元,出售价格180000元。出售设备价款已经收到,并存入银行。甲企业出售该项设备的毛利率为30%(假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费)。乙公司购入该项设备用于管理部门,预计剩余使用年限30年。(乙公司当年计提了一年的折旧)
⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。
⑥用银行存款偿还到期应付票据20000元,交纳所得税2300元。
⑦乙企业本年实现净利润280000元,甲企业按投资比例确认其投资收益。
⑧摊销无形资产价值1000元;计提管理用固定资产折旧8766元。
⑨本年度所得税费用和应交所得税为42900元。
假定投资方在对被投资方实现的净利润进行调整时不考虑所得税。
根据上述资料,回答问题:
该公司本期利润表中“营业收入”的金额为()元。
A. 40000
B. 26000
C. 66000
D. 56000
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