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计算本月准予从销项税额中抵扣的进项税额;
计算本月销项税额;
计算该企业本月应纳的增值税。
A.5600
B.6200
C.6600
D.8600
(1)购进A原料药一批,取得增值税专用发票注明价款1000000元,货已验收入库;另支付运输费50000元,取得主管地方税务局认定的货物运输业发票;
(2)购进B原料药一批,用十免税药品的生产,取得增值税专用发票注明价款100000元,货已验收入库;
(3)进口药品检验设备一台,取得海关的完税凭证上注明增值税税额120000元;
(4)向一纸制品厂定制药品包装箱一批,药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款80000元,包装箱下月交付;
(5)外购货物一批用于对联营企业投资,取得增值税专用发票注明价款1000000元;
(6)采取分期收款方式,销售900000元的药品给一药品批发企业,已取得首期货款 300000元,开具的增值税专用发票注明价款900000元;
(7)销售给外省某药品经销商一批药品,货已发出并办妥托收手续,开具的增值税专用发票注明价款600000元,但发货后即获悉对方短期内无力支付货款;
(8)无偿提供市场价格为80000元的药品给某医院试用;
(9)折扣销售给某特约经销商一批药品,由于该经销商是药厂长期客户,因此给予了 5%的折扣,开具的增值税专用发票注明价款2000000元,5%的折扣,经销商当月即付清全部货款;
(10)将已逾期一年的包装物押金50000元,冲销本厂库存包装物成本。
该制药生产企业计算的当月增值税税款:
当月进项税额:1000000×17%+50000 ×7%+120000+80000 ×17%+100000 ×17%= 324100(元)
当月销项税额;300000×17%+2000000×(1-5%)×17%=374000(元)
当月应纳增值税额=374000-324100=49900(元)
要求:请依据增值税暂行条例及有关规定,指出该企业当月增值税计算是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算当月应纳增值税税额。
(1)1月5日销售药品价款为10万元(不含税),货款及税款已收到。
(2)1月7日凭税务机关开具的收购凭证从红卫农场购进玉米100吨,每吨单价1000元,玉米当月运回企业并验收入库。
(3)1月13日向农民个人收购玉米50吨,每吨单价1020元,开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票”,玉米验收入库。
(4)1月20日销售药品一批,价款为20万元(不含税),其中避孕药品8万元,收入分别计账,货已发出,已办妥托收手续,但货款尚未收到。
(5)2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨,每吨单价1240元,取得普通发票。
(6)2月15日采取分期收款结算方式发出药品一批,价款为20万元(不含税),成本15万元,合同约定分3期收款,发货时收到应收货款和税款的50%,其余货款和税款3、4两月等额收回。
(7)2月18日销售药品一批,销售额100万元,支付运输部门运费2000元,货款存入银行,取得运费发票。
(8)2月21日购入原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款为20万元,税款为3.4万元,款项已付,原材料入库。
(9)2月25日,上月发出货物被退回一部分(药品不符),有关退货证明齐全,价税合计58500元,退回药品已入库。
(10)3月12日将一批药品销售给某医院,开具普通发票,注明价款为14.04万元,货已发出,款项已经收到。
(11)3月20日购进玉米10吨,取得的增值税专用发票注明的单价为1050元,已付货款并验收入库。
(12)3月30日盘点原材料,1月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨。上月赊销药品,本月收到货款及税款。
该药厂所取得的增值税专用发票和运费发票等,已经过主管税务机关认证。
要求:根据以上资料计算下列内容(结果保留整数)。
(1)销售避孕药品不得抵扣的进项税额。
(2)计算1、2、3月份的应纳增值税税额。
B.dinner
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