A.0.89%
B.30%
C.1%
D.10%
A.0.89%
B.30%
C.1%
D.10%
(1)2日,购入甲材料2500kg,单价为2元,增值税税率为17%,材料未到,所有款项已开出转账支票支付;用现金支付市内短途运杂费200元。
(2)3日,上述甲材料运到并已验收入库,按其实际采购成本入账。
(3)4日,从一般纳税人新欣公司购入不需安装的一台车床,对方提供的增值税专用发票上注明买价为300000元,增值税税额为51000元,对方代垫运杂费1000元,所有款项均未支付。
(4)5日,购入乙材料3000kg,单价为1.2元,丙材料5000kg,单价为3元,增值税税率为17%,发生共同运杂费800元。所有款项均已支付,材料已验收入库。(运杂费按材料的重量分配)
(5)10日,经试生产表明4日采购的车床可以生产合格的产品,现用转账支票付讫车床所有款项。
(6)4日,生产A、B产品领料情况如表4-3所示。
表4-3领料情况 | |||||
制造产品耗用 | 甲材料 | 乙材料 | 合计/元 | ||
数量/kg | 金额/元 | 数量/kg | 金额/元 | ||
A产品 | 3000 | 6000 | 2500 | 3000 | 9000 |
B产品 | 7700 | 15400 | 3750 | 4500 | 19900 |
合计 | 10700 | 21400 | 6250 | 7500 | 28900 |
(7)5日,财务科职工李进因公暂借差旅费600元,财务科用现金付讫。
(8)6日,通过银行代发上个月职工工资8000元。
(9)9日,用银行存款支付退休人员退休金2000元(未参加社会统筹)。
(10)12日,车间领用丙材料200元作一般耗用,行政管理部门办公领用丙材料300元。
表7-3原材料明细账金额单位:元 材料名称:甲材料 重量单位:kg | |||||||||||||
2010年 | 凭证种类 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借 或 贷 | 余额 | |||||||
月 | 日 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | |||
12 | 1 | 月初余额 | 借 | 11900 | 2 | 23800 | |||||||
2016年2月,某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:
1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后,进一步进行投影、连接等操作,以创達适合审计人员进行数据分析的中间表。
2.审计人员发现,甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单,他还同时担任以下职责:
(1)将填写的银行进账单送存银行;
(2)在银行进账单上加盖印鉴;
(3)登记银行存款总账;
(4)核对汇款通知书
3.审计人员在对银行存款业务进行审计时,对支出金额在10万元以上的逐项审查,对支出金额在5万元至10万元之间的,随机抽到20%的业务进行审查,对支出金额在5万元以下的,随机抽取1%的业务进行审查。
4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单,经采购部门经理审批后提交会计部门,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。
5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后,销售人员会首先检查有无相关记录,确定有无玦货情况,并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门,在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后,销售人员编制销售单,并发送发运部门准备发货。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料1”中,审计人员在创建中间表时执行了下列操作,正确的为()。
A.对历史数据进行了适当的增加和修改
B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行了分析
C.将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表
D.对基础性中间表按照审计分析模型进行字段选择得到了分析性中间表
“资料2”中,审计人员认为不能由赵某承担的职责为()。A.将填写的银行进账单送存银行
B.在银行进账单上加盖印鉴
C.登记银行存款总账
D.核对汇款通知书
“资料3”中,审计人员采用的样本选取方法为()。A.系统选样法
B.分层选样法
C.整群选样法
D.随机选样法
“资料5”中,审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查,应当实施的控制测试为()。A.追踪一笔发货业务的处理流程
B.检查销售单上信用审批部门的审批签字
C.要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表
D.重新编制应收账款账龄分析表
“资料4”中,未涉及的控制活动为()。A.实物控制
B.职责分工控制
C.业务授权控制
D.凭证与记录控制
金运电子科技股份有限公司(以下简称金运公司)为增值税一般纳税人,2014~2015年有关投资业务如下: (1) 2014年1月2日以银行存款1500万元取得天海公司表决权的10%,对天海公司没有控制、共同控制和重大影响,金运公司将其作为可供出售金融资产核算。 2014年4月20日天海公司宣告分配上年度的现金股利1000万元,5月3日收到股利。2014年年末金运公司上述股票的公允价值为1800万元。 2015年1月1日,金运公司又取得天海公司另外50%股权。付出了一组资产,该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项投资性房地产,该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下(单位:万元):上述房地产从自用房产转为投资性房地产时确认了其他综合收益500万元,金运公司与天海公司不存在任何关联方关系。至此金运公司对天海公司的持股比例达到60%,并取得控制权。 (2)2014年1月2日取得天恒公司10%的股权,成本为900万元,因对天恒公司没有控制、共同控制和重大影响,金运公司将其作为可供出售金融资产核算。2014年年末,该项股权的公允价值为1100万元。 2015年1月1日,金运公司又以1800万元的价格取得天恒公司12%的股权,当日天恒公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元。取得该部分股权后,按照天恒公司章程规定,金运公司能够派人参与天恒公司的生产经营决策,对该项长期股权投资转为采用权益法核算。要求: (1)计算2014年年末金运公司对天海公司股权投资的账面价值。(2)计算2014年1月1日取得天海公司控制权的初始投资成本,并说明处理原则。(3)分析计算对天海公司形成的合并业务对金运公司2015年损益的影响。(4)分析金运公司对天恒公司追加投资之后如何进行会计处理。
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