(2013年)下列资产中,形成企业负债的有()。
A.预收工程款
B.资本公积金
C.企业租出的同定资产
D.应收工程款
E.企业融资租入的固定资产
A.预收工程款
B.资本公积金
C.企业租出的同定资产
D.应收工程款
E.企业融资租入的固定资产
(2)甲公司2015年发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出120万元,开发阶段符合资本化条件的支出280万元,甲公司当期无形资产摊销10万元。甲公司2015年12月31日确认递延所得税资产33.75万元。
(3)2015年12月31日,甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元,累计折旧为2300万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2015年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。
(4)甲公司于2015年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江上市公司股票20000万股,并准备长期持有,每股购入价10元,另支付相关税费600万元,占长江公司股份的20%,能够对长江公司施加重大影响。2015年1月2日,长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等,均为1000000万元。长江公司2015年实现净利润5000万元,未分派现金股利,无其他所有者权益变动。2015年12月31日,长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算,甲公司会计处理如下:借:可供出售金融资产一成本200600贷:银行存款200600借:可供出售金融资产一公允价值变动99400贷:其他综合收益99400借:其他综合收益24850贷:递延所得税负债24850
(5)2015年12月31日,甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2015年7月1日购入,入账价值为1200万元,预计使用寿命为5年,无残值,采用直线法摊销。2015年第四季度以来,市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术,甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品,没有对外出售。2015年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元,账面价值为1100万元。②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产。
(6)2015年12月10日,甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元,已计提折旧2000万元(含2015年12月计提的折旧额),出租时公允价值为12000万元,2015年12月31日,该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司相关业务的会计处理如下:①2015年12月10日借:投资性房地产一成本12000累计折旧2000贷:固定资产10000公允价值变动损益4000②2015年12月31日借:投资性房地产一公允价值变动200贷:公允价值变动损益200③甲公司确认递延所得税负债1050万元,确认所得税费用1050万元。
要求:根据上述资料,逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号),并简要说明理由;如不正确,编制有关调整会计分录(涉及损益的事项无需通过"以前年度损益调整"科目核算,无需编制调整"利润分配一未分配利润"及盈余公积的会计分录)。
(1)2013年1月1日,甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值l元,市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权,发行过程中支付券商手续费和佣金l00万元,并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。另以银行存款支付相关审计、法律等费用20万元人民币。
①合并前,甲、乙公司之问不存在任何关联方关系。
②2013年1月1日,乙公司除一或有负债和一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。合并日(或购买日)该或有负债的公允价值为50万元,账面价值为0;该管理用设备的账面价值为200万元,公允价值为300万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值。2013年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为8950万元。
上述或有负债为乙公司因产品质量诉讼案件而形成,至2013年12月31日,该诉讼案件已结案。
③乙公司2013年发生净亏损2000万元,除净亏损外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
④2013年12月31日,甲公司对合并乙公司形成的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时,甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组,而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为7540万元。
(2)2013年1月113,甲公司与乙公司签订租赁协议,将一栋原自用办公楼出租给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,年租金为100万元,租赁期为l0年。乙公司将租赁的资产作为办公使用。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算,并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为2000万元,2013年12月3113的公允价值为l800万元。甲公司该办公楼系2012年6月30日达到预定可使用状态并交付使用,其建造成本为1800万元,预计使用年限为20年,预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。
(3)2013年7月10日,甲公司将一批库存商品赊销给乙公司,成本为1600万元,售价为2000万元。至2013年12月3113,乙公司将上述商品对外销售80%,售价为1800万元,20%形成期末存货。至2013年12月31日,乙公司尚未偿还甲公司款项,甲公司对该应收账款计提坏账准备234万元。
要求:
A. 甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础
B. 2012年12月31日该投资性房地产的账面价值950万元,计税基础1000万元
C. 2012年12月31日该投资性房地产的账面价值950万元,计税基础650万元
D. 2012年12月31日该交易性金融资产账面价值为420万元,计税基础为500万元
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(4)题。
(1)下列有关可供出售金融资产的相关说法中,正确的有( )。
A.取得可供出售金融资产支付的交易费用应计入投资收益
B.取得可供出售金融资产支付的价款包含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收股利
C.资产负债表日,可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量
D.收到购买价款中包含的应收股利时应确认为投资收益
E.可供出售金融资产发生减值时,原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失,应当予以转出计入当期损益
(2)2010年3月2日,甲公司的下列会计处理中正确的有( )。
A.可供出售金融资产的入账价值为1500万元
B.可供出售金融资产的入账价值为1485万元
C.应确认投资收益-5万元
D.应确认投资收益15万元
E.应确认应收股利20万元
(3)甲公司的下列会计处理中,正确的有( )。
A.2010年4月8日收到现金股利时确认投资收益20万元
B.2010年12月31日确认资本公积100万元
C.2010年12月31日确认资本公积115万元
D.2011年12月31日确认资本公积-150万元
E.2011年12月31日确认资产减值损失150万元
(4)甲公司的下列会计处理中,正确的有( )。
A.2012年12月31日确认资产减值损失535万元
B.2012年12月31日确认资产减值损失500万元
C.2012年12月31日“可供出售金融资产——公允价值变动”贷方发生额为500万元
D.2013年12月31日确认资本公积150万元
E.2013年12月31日冲减资产减值损失150万元
A.建设单位的采购与仓库保管费
B.进口设备从我国到岸口边境车站起至工地仓库止所发生的运费和装卸费
C.设备装配费用
D.单个设备无负荷试运转费
E.进口代理手续费
A.投标人报价低于全部投标人报价的平均值
B.投标文件部分内容字迹模糊、无法辨认
C.投标人以他人名义投标
D.投标人所报价格与投标控制价有一定偏差
A.该工作紧后_丁作的最早开始时间与该工作最早开始时间之差
B.该工作紧后工作的最迟开始时间与该工作最早完成时问之差
C.该工作紧后工作的最早开始时间与该工作最早完成时间之差
D.该工作紧后工作的最迟开始时间与该工作最迟完成时间之差
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