A注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表。相关资料如下:A注册会计师对营业收入的发生认定进行审计,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下:要求:针对资料中的审计说明第(1)至(3)项,逐项指出A注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处,并简要说明理由。
A注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表。相关资料如下:A注册会计师对营业收入的发生认定进行审计,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下:要求:针对资料中的审计说明第(1)至(3)项,逐项指出A注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处,并简要说明理由。
A.被审计单位运用的会计政策
B. 账户余额、各类交易和披露的性质以及本期财务报表存在的重大错报风险
C. 期初余额相对于本期财务报表的重要程度
D. 上期财务报表是否经过审计,如果经过审计,前任注册会计师的意见是否为非无保留意见
(6)A注册会计师负责招聘了五位实习生参与甲银行审计项目,并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。
要求:
假定上述第(6)项为独立事项,并且不考虑其他因素,指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
ABC会计师事务所首次接受委托,负责审计上市公司甲公司20x8年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下: (1)ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人,并负责甲公司某重要子公司的审计。 (2)在接受委托后,A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因,得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。 (3)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。 (4)在签署审计报告前,A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿,并就重大事项与其进行了讨论。 (5)A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门,但直至审计报告日(20x9年3月2日),仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论,A注册会计师出具了审计报告。 (6)B注册会计师在20x9年3月5日完成了项目质量控制复核。 要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况,并简要说明理由。
A.审计方式上,均为接受委托进行的
B.审计程序上,均需要严格执行执业准则的规定程序
C.审计职责上,均需要对被审计单位负责
D.审计作用上,均起鉴证作用
相关资料如下:W公司持有联营企业42%的股权,2012年度按照权益法核算确认的投资收益占当年未审利润总额的32%。联营企业2012年度财务报表由其他注册会计师审计。
要求:如果甲和乙注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作,以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,请指出注册会计师至少应当实施的审计程序。同时集团项目组应从哪些方面了解组成部分注册会计师的专业胜任能力?
A.对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项,不应直接视为审计范围受到限制
B.上年度会计报表已由前任注册会计师发表无保留意见,可直接确认期初存货余额
C.根据已经确认期末存货余额,倒推期初存货余额并予以确认
D.无需专门对期初存货余额发表意见
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