甲公司2013年度递延所得税费用为()万元。A.-205B.-155C.-125D.-75
甲公司2013年度递延所得税费用为()万元。
A.-205
B.-155
C.-125
D.-75
甲公司2013年度递延所得税费用为()万元。
A.-205
B.-155
C.-125
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2.甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:
资料一:2014年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除。
资料二:2014年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值。2014年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税。
资料三:2014年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。
资料四:2014年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从2015年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。 要求:
(1)分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。
(2)分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。
(3)计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。
(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。
该公司2012年利润总额为8000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:
(1)2012年1月1日,甲公司将一自用厂房对外出租,采用公允价值模式进行后续计量,年租金10万元,租期3年。当日,该厂房公允价值为1000万元,原值为900万元,已计提折旧300万元(与税法规定一致),未计提减值损失。税法对该办公楼仍作为固定资产核算,按照直线法计提折旧,预计尚可使用年限为5年。期末厂房公允价值为1200万元。税法规定,投资性房地产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售或转换时一并计入应纳税所得额。
(2)2012年1月1日,甲公司购入当日发行的国债300万元,利率4%,每年末付息,期限为5年,支付价款297万元,另支付手续费3万元,划分为持有至到期投资。当年末此债券公允价值为320万元。
税法规定,购入国债取得的利息收入免税。
(3)2012年6月20日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款,罚款已用银行存款支付。
税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)2012年9月12日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1000万元。
假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)2012年10月10日,甲公司由于为乙公司银行借款提供担保,乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。
税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下:
①甲公司预计2012年1月1日存在的暂时性差异将在2013年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)根据上述交易或事项,填列“甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表”。
(2)计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。
(3)计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。
(4)编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表
单位:万元
项目
账面
价值
计税
基础
暂时性差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
投资性房地产
持有至到期投资
交易性金融资产
预计负债
合 计
A. 855
B. 1140
C. 900
D. 1000
A.212.60
B.340.00
C.420.00
D.552.60
A.46万元
B.146万元
C.80万元
D.180万元
A.附追索权的票据贴现
B.采用质押式回购交易出售债券
C.附重大价外看跌期权的金融资产出售
D.出售应收账款,且购买方无权要求出售方承担不能收回价款的风险
A.73.15万元
B.64万元
C.52万元
D.48.63万元
A.800万元
B.1100万元
C.900万元
D.1000万元
A.60万元
B.106万元
C.62.4万元
D.47.4万元
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