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[主观题]

201 3年1月3日，甲公司以一项固定资产（不动产)作为对价，取得乙公司40%有表决权资本，能够对乙公司

201 3年1月3日，甲公司以一项固定资产(不动产)作为对价，取得乙公司40%有表决权资本，能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项同定资产原价为5600万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为4000万元。取得该项投资时，乙公司所有者权益账面价值为11000万元，可辨认净资产公允价值为12000万元。取得该项股权投资过程中甲公司另发生手续费等100万元。双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司取得该项股权投资时影响2013年度的利润总额为（）万元。

A.700

B.-600

C.100

D.200

提问人：网友cnzhangzh8 发布时间：2022-01-06

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第1题

下列企业适用的企业所得税税率均为25%，不考虑其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确

的有()。

A.甲公司201 3年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500万元

B.乙公司201 3年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，假定该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，计税时按年数总和法计提折旧，金额比年限平均法多计提折旧1000万元，为此确认递延所得税资产250万元

C.丙公司201 3年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，201 3年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元

D.丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，201 3年年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元

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第2题

甲公司和乙公司为两家高科技企业，适用的企业所得税税率均为1 5％。甲公司总部在北京，主要经营业务

在华北地区；乙公司总部和主要经营业务均在上海。乙公司与甲公司经营同类业务，已先期占领了所在城市的大部分市场，但资金周转存在一定困难，可能影响未来持续发展。 20l 3年1月，甲公司为拓展市场，形成以上海为中心，辐射华东的新的市场领域，着手筹备并购乙公司。并购双方经过多次沟通，于201 3年3月最终达成一致意向。甲公司准备收购乙公司100％的股权，为此聘请资产评估机构对乙公司进行价值评估，评估基准日为2012年12月31日。资产评估机构采用收益法和市场法两种方法对乙公司价值进行评估。并购双方经协商，最终确定按市场法的评估结果作为交易的基础，并得到有关方面的认可。与乙公司价值评估相关的资料如下： (1)201 2年1 2月3 1日，乙公司资产负债率为50％，税前债务资本成本为8％。假定无风险报酬率为6％，市场投资组合的预期报酬率为1 2％，可比上市公司无负债经营13值为0．8。 (2)乙公司2012年税后利润为2亿元，其中包含2012年12月20日乙公司处置一项无形资产的税后净收益0．1亿元。 (3)201 2年12月31日，可比上市公司平均市盈率为1 5倍。假定并购乙公司前，甲公司价值为200亿元；并购乙公司后，经过内部整合，甲公司价值将达到235亿元。甲公司应支付的并购对价为30亿元。甲公司预计除并购对价款外，还将发生相关交易费用0．5亿元。假定不考虑其他因素。要求：

分别从行业相关性角度和被并购企业意愿角度，判断甲公司并购乙公司属于何种并购类型，并简要说明理由。

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第3题

甲公司于20×3年1月1日购入乙公司一项面值为5000万元、3年期、一次还本分期付息的公司债券，并将其作为持有至到期投资核算，每年的1月3日支付上年度利息，票面年利率为6%，实际支付价款为5130万元；另支付交易费用5.96万元，实际利率为5%。20×3年末甲公司对该批债券计提减值准备50万元。20×4年4月1日，甲公司为筹集生产经营用资金，将上述债券全部出售，取得价款5100万元，存入银行，则甲公司应确认的处置投资收益为（）

A.57.24万元

B.63.5万元

C.－23.5万元

D.－13.5万元

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第4题

甲公司2013年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2013年甲公司实现净利润1

000万元；乙公司实现净利润为400万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。假定不考虑其他因素，201 3年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为()万元。

A.1500

B.1580

C.1464

D.1400

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第5题

甲公司2008年1月3日按每张1049元的溢价价格购入乙公司于2008年1月1日发行的期限为5年、面值为1000

元、票面固定年利率为6%的普通债券8000张，发生交易费用8000元，票款以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为5.33%，甲公司将其作为持有至到期投资核算，则2009年甲公司因持有该批债券应确认的利息收入为()元。

A．340010

B．445999

C．447720

D．480000

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第6题

甲公司为建造一项固定资产于2008年1月1日发行5年期债券，面值为20 000万元，票面年利率为6%，发行价格为20 800万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造：[程于2008年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2008年度发生的资产支出为：1月1日支出4 800万元，6月1日支出6 000万元，12月1日支出6 000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资的月收益率为0.3%。甲公司2008年全年发生的借款费用应予资本化的金额为（）万元。

A.1 040

B.578

C.608

D.1 460

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第7题

甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本

为500元，单位售价为650元(不含增值税)，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至201 3年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出；至2014年3月31日止，2013年出售的A产品实际退货率为15％。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响为()元。

A.19500

B.25500

C.24000

D.30000

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第8题

2015年1月3日，甲公司以一项固定资产（不动产）作为对价，取得乙公司40%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项固定资产原价为5600万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为4000万元。取得该项投资时，乙公司可辨认净资产账面价值为11000万元，可辨认净资产公允价值为12000万元。取得该项股权投资过程中甲公司另发生手续费等100万元。双方采用的会计政策、

A.700

B.-600

C.100

D.200

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第9题

甲单位为中央级环保事业单位，于20 1 3年1月1日起执行新《事业单位会计制度》并对固定资产计提

折旧。2013年7月2日，该单位总会计师组织有关人员就下列事项进行研究： (1)关于甲单位准备编制的201 4年度“一上”预算草案，财务处李某建议将实施“营改增”后应缴纳的增值税，按照政府支出功能分类科目列入“节能环保”类，按照政府支出经济分类科目列入“商品和服务支出”类的“税金及附加费用”款。 (2)甲单位为进行环境治理，采用公开招标方式采购一套大型设备(未纳入集中采购目录范围，但达到政府采购限额标准)。甲单位自201 3年6月20日发出招标文件后，供应商投标非常踊跃，截至7月2日已经收到10家供应商的投标文件。物资采购处张某建议，鉴于投标供应商已经较多，为满足环境治理工作迫切需要，会后第二天(7月3日)立即开始评标。 (3)甲单位的一台大型仪器设备于2013年6月提前报废。该仪器设备的账面原值为1 000万元，累计折旧为900万元，账面价值为100万元。资产管理处孙某建议，该仪器设备的账面价值不足800万元，未达到财政部门审批标准，报上级主管部门审批即可。 (4)甲单位按规定程序报经批准于201 3年6月对外转让一项股权投资，投资账面价值为300万元；该投资原由甲单位投出自行研发的专利权形成。转让该投资取得收入380万元，另支付相关税费2万元。财务处李某建议将该投资账面价值扣除相关税费后的净额298万元上缴国库。 (5)甲单位所属的重点实验室为国家级重点实验室。为了更好地发挥该重点实验室的作用，经上级有关部门批准，定于2013年1 2月3 1日将该重点实验室分立为独立的中央级事业单位。本次会议对分立相关的资产评估等事宜进行研究。资产管理处孙某建议，该重点实验室的分立属于无偿划转，不需要进行资产评估。要求：根据国家部门预算管理、国有资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断事项(1)至(5)的建议是否正确。如不正确，分别说明理由。

根据资料(1)，逐项判断甲公司①至④项观点是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。

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第10题

2010年1月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备

，专门用于生产M产品，租赁期为3年，年租金为100万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2012年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2012年利润总额的影响为()万元。A.0B.－100C.－300D.－200

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