A.智信严勇
B.绩效第一
C.艰苦创业
D.自强不息
A.借记“银行存款”180万元
B.贷记“实收资本”180万元
C.贷记“实收资本”100万元
D.贷记“资本公积”80万元
A.借记“银行存款”180万元
B.贷记“实收资本”180万元
C.贷记“实收资本’’100万元
D.贷记“资本公积”80万元
江海股份有限公司(以下简称江海公司)2008~2009年对华夏股份有限公司(以下简称华夏公司)投资业务的有关资料如下:
(1)2008年3月1日,江海公司以银行存款2000万元购入华夏公司股份,另支付相关税费10万元。江海公司持有的股份占华夏公司有表决权股份的20%,对华夏公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份。华夏公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。2008年3月1日,华夏公司的股东权益总额为9150万元,其中股本为5000万元,资本公积为1800万元,盈余公积为1200万元,未分配利润为1150万元(其中100万元为 2008年1~2月份实现的净利润)。
(2)2008年5月1日,华夏公司宣告分派2007年度的现金股利100万元。
(3)2008年6月10日,江海公司收到华夏公司分派的2007年度现金股利。
(4)2008年11月1日,华夏公司接受红星公司捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。华夏公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据,该固定资产当时在市场上的售价为200万元(含增值税额)。华夏公司适用的所得税税率为25%。
(5)2008年度,华夏公司实现净利润400万元。
(6)2009年5月2日,华夏公司召开股东大会,审议董事会于2009年4月1日提出的2008年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;分配现金股利100万元。该利润分配方案于当日对外公布。
华夏公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;不分配现金股利。
(7)2009年,华夏公司发生净亏损500万元。
(8)2009年12月31日,由于华夏公司当年发生亏损,江海公司对华夏公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。
要求:
编制江海公司对华夏公司长期股权投资的会计分录。
(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
华夏股份有限公司为发行A股的上市公司(以下简称华夏公司),适用的增值税税率为17%。2006年年度报告在2007年3月15日经董事会批准报出。在2006年年报审计中,注册会计师发现了下列情况:
(1)2006年12月31日华夏公司拥有A公司80%的股权,A公司资产总额 4000万元,负债总额4500万元,因资不抵债生产经营处于困难境地,为此,华夏公司决定不将A公司纳入合并范围。为帮助A公司摆脱困境,华夏公司董事会决定在2007年再投入2000万元对A公司进行技术改造,以提高A公司产品的竞争能力。
(2)2006年7月1日华夏公司销售一台大型设备给B公司,采取分期付款方式销售,分别在2007年6月末、2008年6月末和2009年6月末各收取1000万元(不含增值税),共计3000万元。华夏公司在发出商品时未确认收入,经询问,华夏公司将在约定的收款日按约定收款金额分别确认收入。已知该大型设备的成本为2100万元,银行同期贷款利率为6%。华夏公司在发出商品时的账务处理是:
借:发出商品 2100
贷:库存商品 2100
(3)2006年10月1日,华夏公司用闲置资金购入股票450万元,作为交易性金融资产,至年末该股票的收盘价为420万元,华夏公司将跌价损失冲减了资本公积30万元。华夏公司的账务处理是:
借:资本公积——其他资本公积 30
贷:交易性金融资产 30
(4)2006年6月30日,华夏公司支付现金800万元购入用于出租的房屋,将该房屋作为投资性房地产,采用公允价值模式计量。华夏公司购入时的账务处理是:
借:投资性房地产 800
贷:银行存款 800
2006年末该房屋的公允价值为850万元,华夏公司将公允价值变动计入当期损益:
借:投资性房地产 50
贷:公允价值变动损益 50
将下半年租金收入60万元计入投资收益:
借:银行存款 60
贷:投资收益 60
经了解,华夏公司处于偏僻地区的出租用房屋,因无法取得公允价值而采用成本模式计量。在成本模式下,房屋的折旧年限为20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
(5)2005年1月,华夏公司支付2000万元购入一项非专利技术,作为无形资产入账。因摊销年限无法确定,未对该非专利技术进行摊销。2005年末,该非专利技术出现减值的迹象,华夏公司计提了200万元的资产减值损失。2006年年末,华夏公司认为该减值的因素已经消失,将计提的资产减值损失作了全额冲回。华夏公司的账务处理是:
借:无形资产减值准备 200
贷:资产减值损失 200
(6)2006年12月20日,华夏公司准备将一台五成新设备出售。该设备原值为400万元,已提折旧200万元,未计提减值准备,在转换为持有待售资产时,其公允价值减去处置费用的金额为230万元。华夏公司的账务处理是:
借:累计折旧 30
贷:公允价值变动损益 30
(7)2006年12月18日,华夏公司向C公司销售商品一批,取得收入5000万元(不含税),货款未收到。2007年1月,C公司提出该商品存在质量问题要求退货,华夏公司经与C公司反复协商,达成一致意见;华夏公司给予折让 5%,C公司放弃退货的要求。华夏公司在开出红字增值税专用发票后,在2007年1月所作的账务处理是:
借:主营业务收入(5000×5%) 250
应交税费——应交增值税(销项税额) 42.5
贷:应收账款 292.5
要求:
(1)分析说明华夏公司不将A公司纳入合并范围是否正确。
(2)分析说明华夏公司业务(2)~(7)的会计处理是否正确,如不正确,请作更正(不考虑所得税影响)。
(计算结果保留整数)
A.华夏中证智选1000价值稳健策略ETF
B.嘉实中证高端装备细分50ETF
C.华宝中证100ETF
D.广发中证香港创新药ETF(QDII)
A.聘请资产评估机构、会计师事务所对其资信、资产和财务状况进行审定和评估
B.聘请律师事务所就有关问题出具法律意见书
C.向省人民政府申请公开发行股票
D.向证监会申请复审同意
为了保护您的账号安全,请在“简答题”公众号进行验证,点击“官网服务”-“账号验证”后输入验证码“”完成验证,验证成功后方可继续查看答案!