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[主观题]

【案例3】甲企业为增值税一般纳税人，2014年6月发生以下业务：（1)销售A产品，取得不含增值税销售价款1

【案例3】

甲企业为增值税一般纳税人，2014年6月发生以下业务：

(1)销售A产品，取得不含增值税销售价款160万元，因对方延迟付款另外收取了违约金16万元。

(2)以商业折扣方式销售B产品，不含增值税销售原价为200万元，给予购买方折扣额20万元，将折扣额另行开具发票。

(3)因质量问题，A产品发生退货30万元(不含增值税)，但尚未收到应退还的增值税专用发票。

(4)将自产的C产品一批用于集体福利，该批产品同类不含税市场价为15万元。

(5)当月购进生产用原材料100万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为17万元。

(6)当月购进建筑材料20万元用于装修办公大楼，取得的增值税专用发票上注明的增值税为3．4万元。

已知，甲企业购销产品适用的增值税税率均为17％，本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。

甲企业财务人员在申报缴纳增值税时计算过程如下：

当期销项税额=(160+200—20—30)X 17％=52．7(万元)；

准予从销项税额中抵扣的进项税额=17+3．4=20．4(万元)；

当期应纳增值税额=52．7—20．4=32．3(万元)。

要求：

根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出甲企业财务人员申报缴纳增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。(计算结果保留到小数点后两位)

提问人：网友hnjzrjl 发布时间：2022-01-06

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第1题

【案例2】甲公司（增值税一般纳税人)为国家重点扶持的高新技术企业，2013年的生产经营情况如下：（1)外

【案例2】

甲公司(增值税一般纳税人)为国家重点扶持的高新技术企业，2013年的生产经营情况如下：

(1)外购原材料取得增值税专用发票，支付价款2400万元，增值税税额408万元，发票已通过认证；

(2)批发销售产品25万件，取得不含增值税销售收入6000万元；

(3)接受捐款收入20万元；

(4)产品销售成本共计2000万元，销售费用820万元，财务费用270万元，管理费用940万元，企业当年缴纳的消费税为1800万元；

(5)6月份因管理不善毁损原材料一批(相关增值税已经抵扣)，账面成本30万元，8月份取得责任人赔款5万元；该笔业务企业未做账务处理；

(6)向投资者支付股息、红利10万元。

假设：甲公司各项期间费用均符合扣除标准，不考虑城建税和教育费附加。

要求：

根据上述资料，计算回答下列问题。

(1)计算甲公司2013年共计应缴纳的增值税；

(2)计算甲公司2013年企业所得税应纳税所得额；

(3)计算甲公司2013年应缴纳的企业所得税。

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第2题

【案例3】甲公司（创业投资企业)为增值税一般纳税人，2013年度取得销售收入16000万元，销售成本为1000

【案例3】

甲公司(创业投资企业)为增值税一般纳税人，2013年度取得销售收入16000万元，销售成本为10000万元，会计利润为2000万元。2013年，甲公司其他相关财务资料如下：

(1)取得财政部门规定专项用于科研并经国务院批准的财政性资金80万元；

(2)管理费阳1600万元(其中包括支付给其他企业的管理费120万元)；

(3)销售费用950万元(其中包括业务宣传费150万元)；

(4)营业外支出共计120万元，其中含税收滞纳金10万元、非广告性质的赞助支出20万元、直接向贫困山区捐款70万元。

已知，甲公司于2011年4月1日采取股权投资方式向某未上市的中小高新技术企业投资1000万元：甲公司适用的企业所得税税率为25％。

要求：

根据上述资料，分别回答下列问题：

(1)计算甲公司2013年企业所得税应纳税所得额；

(2)计算甲公司2013年应纳企业所得税税额。

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第3题

【案例3】某商业企业（增值税一般纳税人)2014年7月发生如下业务：（1)销售日用品取得不含税销售收入40

【案例3】

某商业企业(增值税一般纳税人)2014年7月发生如下业务：

(1)销售日用品取得不含税销售收入400万元，采取以旧换新方式销售冰箱100台，新冰箱的零售价格为1．17万元／台，旧冰箱的作价为0．2万元／台，收取的差价款为0．97万元／台。

(2)采取预收货款方式销售电脑一批，当月取得预收款150万元，合同约定电脑于8月15日发出。

(3)购人一批货物，取得的增值税专用发票上注明价款150万元，增值税税额25．5万元；委托甲运输企业(增值税一般纳税人)运输货物，取得的增值税专用发票上注明运费5万元；接受乙税务师事务所(增值税一般纳税人)提供的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额20万元。

(4)月末进行库存盘点时发现，当月因管理不善造成上月从某增值税一般纳税人企业购人的服装被盗，该批服装账面价值为24万元，其中含运费成本4万元(上述甲运输企业提供的运输服务)，相关进项税额已于上月抵扣。

假定取得的增值税专用发票在本月均通过认证并允许抵扣，该企业财务人员在申报7月份的增值税时计算过程如下：

准予从销项税额中抵扣的进项税额=25．5+5×11％+20×6％=27．25(万元)；

销项税额=400 x 17％+100×0．97÷(1+17％)X 17％+150 X 17％=107．59(万元)；

应纳增值税额=107．59—27．25=80．34(万元)。

要求：

根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。

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第4题

案例二（一）资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务

案例二

（一）资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：1.20×7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4 000元，其中所耗用原材料为2 000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3 000元。2.20×7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320 000元，另外支付手续费1 000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1 300 000元。20×7年6月30日，甲公司受赠一项价值为20 000元的专利权。3.20×7年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91 004元，预计净残值为5 000元，预计尚可使用年限5年。4. 20×7年5月10日出售一项专利技术,收取价款300 000元，应交营业税15 000元，该项无形资产的原始价值为400 000元，累计摊销130 000元，计提减值准备10 000元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56.该企业3月份对毁损产品编制的会计分录包括：

A．借：待处理财产损溢4340

贷：库存商品4000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）340

B．借：原材料250

其他应收款3000

贷：待处理财产损溢3250

C．借：管理费用1090

贷：待处理财产损溢1090

D．借：营业外支出1090

贷：待处理财产损溢1090

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第5题

甲企业为增值税一般纳税人，原材料按实际成本核算。2018年7月15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 200元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。关于甲企业委托加工的业务应该如何做会计分录。

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第6题

根据案例，回答 96～100 题：某企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率17%，乙产品消费税税率为8%。2010年2月份有关会计资料如下：(1)销售甲产品1000件，每件不含税价格为800元，同时负责运输并收取运输费1000元。(2)将甲产品50件用于职工福利，已知其生产成本为每件500元。(3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元。(4)上述原材料入库时发现短缺10%，经查属于非正常损失。(5)委托A厂(增值税一般纳税人)加工一批乙产品，已知其原材料成本为50000元，支付加工费10000元，并取得增值税专用发票。A厂无同类产品的对外售价。第 96 题第一笔业务应计算的销项税额为（）。

A.136000元

B.136070．30元

C.136145．30元

D.136170元

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第7题

某商业企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，消费税税率20%，本月发生以下业务。（1) 购进货

某商业企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，消费税税率20%，本月发生以下业务。

(1) 购进货物并取得增值税专用发票，发票注明进项税额10万元，支付运输单位的运输费用3万元，货物验收入库。

(2) 销售甲产品，开具增值税专用发票，取得不含税销售额50万元。

(3) 销售乙产品，开具增值税专用发票，取得含税销售额23.4万元。

(4) 将试制的应税新产品用于本企业基建工程，成本价为4万元，成本利润率10%，无同类产品市场销售价格。

要求：计算该企业本月应缴纳的增值税、消费税额。

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第8题

甲企业为增值税一般纳税人，5月初待抵扣进项税额为3．4万元，5月份购入一批原材料，增值税专用发票上

注明的材料价款为100万元，增值税额为17万元，货款已经支付，材料已验收入库；5月份在建工程项目领用材料实际成本20万元；另外，甲企业5月份销售产品一批，含税收入为585万元，适用增值税税率为17％，货款尚未收到。要求：根据上述资料， (1)计算甲企业5月份增值税的销项税额为多少？ (2)计算甲企业5月份应缴纳的增值税为多少？ (3)编制甲企业5月份销售产品的会计分录。

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第9题

甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为l7%。2012年6月收取乙企业的预付货款23 400元，甲企业

应做的正确账务处理为（）。

A.借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费一应交增值税（销项税额）3 400

B.借：银行存款23 400贷：预收账款23 400

C.借：银行存款23 400贷：预收账款20 000，应交税费一应交增值税（销项税额）3 400

D.借：银行存款23 400贷：其他应付款一预付款23 400

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第10题

某摩托车生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2014年2月委托乙企业加工一批摩托车，甲企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，当月将该批摩托车收回全部销售取得不含税销售额300万元，则甲企业当月应缴纳消费税（）万元。（不含代收代缴的消费税，摩托车消费税税率为3%）

A.0

B. 5.29

C. 9

D. 7.85

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