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[主观题]

假定甲公司每年的税前利润总额均为20000万元;甲公司适用的所得税税率为25%。2016年1月1日，甲公

司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：

2016年，该研发项目发生的费用均属于费用化支出。2017年1月，共发生费用6200万元，其中6000万元符合资本化条件。当月达到预定用途。甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为10年，甲公司对其采用直线法摊销;税法规定该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限与会计相同。

2017年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为4320万元，减值后摊销年限和摊销方法不需变更。

要求：计算甲公司2017年应确认的递延所得税和所得税费用，并编制相关会计分录。

提问人：网友18***122 发布时间：2022-01-06

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第1题

甲公司适用的所得税税率为25%，其20×4年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：①以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元；②当年实际发生工资薪酬（非教育经费）为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准为240万元；③当年实际发生的利息费用为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。甲公司20×4年度实现利润总额2000万元，假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×4年所得税的处理中，正确的是（）。

A.应交所得税为502.5万元

B. 所得税费用为520万元

C. 递延所得税资产为20万元

D. 递延所得税负债为17.5万元

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第2题

计算题：

甲企业20×0年末为开发A新技术发生研究开发支出3000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为2000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从20×1年1月开始摊销。

企业会计上和计税时，对该项无形资产均按照10年的期限采用直线法摊销，净残值为0。

20×2年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1400万元，摊销年限和摊销方法不需变更。

假定甲企业每年的税前利润总额均为5000万元;假定未发生企业纳税调整事项;甲企业适用的所得税税率为25%。

要求：

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第3题

甲公司发生如下与所得税有关的事项：（1)2008年12月29日，甲企业购入一台不需要安装的设备

甲公司发生如下与所得税有关的事项：

(1)2008年12月29日，甲企业购入一台不需要安装的设备，该设备的入账价值为60万元，预计使用期限为3年，会计上采用直线法计提折旧，预计净残值为0。税法规定应采用年数总和法计提折旧，折旧年限也为3年，预计净残值为0。

(2)2010年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试发现，该固定资产的可收回金额为15万元。

(3)假设甲企业每年的利润总额均为300万元，无其他纳税调整项目，采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%。假定税法上对于企业计提的减值损失在实际发生时允许税前扣除。

要求：计算2009—2011年应确认的所得税费用，并做出相关的账务处理。

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第4题

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2020年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。2020年度甲公司实现利润总额2000万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于满足税收优惠条件，自2021年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为15%。与所得税核算有关的情况如下：（1）2020年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计处理按年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。（2）以银行存款向关联企业捐赠1000万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为1400万元，2020年年末其公允价值为1800万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（4）2020年甲公司违反环保规定应支付罚款100万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。要求：假定不考虑其他因素。根据上述资料回答下列问题。甲公司2020年度递延所得税资产的发生额为（）万元。

A.12

B.20

C.32

D.0

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第5题

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2020年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。2020年度甲公司实现利润总额2000万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于满足税收优惠条件，自2021年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为15%。与所得税核算有关的情况如下：（1）2020年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计处理按年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。（2）以银行存款向关联企业捐赠1000万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为1400万元，2020年年末其公允价值为1800万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（4）2020年甲公司违反环保规定应支付罚款100万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。要求：假定不考虑其他因素。根据上述资料回答下列问题。甲公司2020年度递延所得税负债的发生额为（）万元。

A.60

B.100

C.160

D.0

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第6题

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2020年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。2020年度甲公司实现利润总额2000万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于满足税收优惠条件，自2021年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为15%。与所得税核算有关的情况如下：（1）2020年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计处理按年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。（2）以银行存款向关联企业捐赠1000万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为1400万元，2020年年末其公允价值为1800万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（4）2020年甲公司违反环保规定应支付罚款100万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。要求：假定不考虑其他因素。根据上述资料回答下列问题。甲公司2020年度应交所得税的金额为（）万元。

A.695

B.655

C.155

D.50

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第7题

2014年甲股份有限公司(下称“甲公司”)适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2014年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2014年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为45万元。2014年年初“递延所得税资产”余额为11.25万元(均为产品质量保证形成的)，假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2014年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2014年税前会计利润为5000万元。下列关于2014年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是()。

A.2014年应交所得税为1252.5万元

B.2014年年末递延所得税资产余额为2.5万元

C.2014年递延所得税资产发生额为13.75万元

D.2014年所得税费用为1255万元

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第8题

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2020年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。2020年度甲公司实现利润总额2000万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于满足税收优惠条件，自2021年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为15%。与所得税核算有关的情况如下：（1）2020年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计处理按年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。（2）以银行存款向关联企业捐赠1000万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为1400万元，2020年年末其公允价值为1800万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（4）2020年甲公司违反环保规定应支付罚款100万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。要求：假定不考虑其他因素。根据上述资料回答下列问题。甲公司2020年度与所得税有关的会计分录不正确的是有）。

A.贷：所得税费用20

B.借：所得税费用60贷：递延所得税负债60

C.借：所得税费用100

D.贷：递延所得税负债100

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第9题

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2020年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。2020年度甲公司实现利润总额2000万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于满足税收优惠条件，自2021年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为15%。与所得税核算有关的情况如下：（1）2020年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计处理按年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。（2）以银行存款向关联企业捐赠1000万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为1400万元，2020年年末其公允价值为1800万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（4）2020年甲公司违反环保规定应支付罚款100万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。要求：假定不考虑其他因素。根据上述资料回答下列问题。下列表述中错误的是（）

A.2020年应交所得税的计算应使用的所得税税率为25%

B.2020年应交所得税的计算应使用的所得税税率为15%

C.2020年递延所得税的计算应使用的所得税税率为15%

D.2020年递延所得税的计算应使用的所得税税率为25%

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