题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

蓝天公司2×14年发生的与或有事项有关的业务如下。（1）2×14年10月1日，蓝天公司与甲公司签订一项不可

撤销的产品销售合同，合同规定：蓝天公司于3个月后提交甲公司A产品，合同价格（不含增值税额）为5000万元，如蓝天公司违约，将支付违约金1000万元。至2×14年年末，蓝天公司为生产该产品已发生成本200万元，因原材料价格上涨，蓝天公司预计生产该产品的总成本为5800万元。（2）因被担保人乙公司财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2×14年11月2日，贷款银行要求蓝天公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。蓝天公司于2×14年12月30日收到法院的传票，告之贷款银行状告蓝天公司履行债务担保责任2000万元。蓝天公司经过调查研究获知，乙公司的财务困难是暂时性的，蓝天公司可能承担连带还款责任。要求：（1）针对事项（1），假定不考虑其他因素，分析、计算该业务应确认的预计负债或资产减值损失，并编制蓝天公司有关会计分录。（2）针对事项（2），假定不考虑其他因素，判断蓝天公司是否需要确认预计负债、是否需要在报表附注中进行披露，并说明理由。

提问人：网友wslzxw 发布时间：2022-01-06

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第1题

甲公司2×13年至2× 14年发生的有关交易或事项如下；（1）2×14年11月30 日，申公司董事会批准了管理层

甲公司2×13年至2× 14年发生的有关交易或事项如下；

（1）2×14年11月30 日，申公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为：客户在甲公司消费价值满90元的服务时，甲公司将在下月向其免费提供价值10元的服务。2×14年12月；客户消费了价值15000万元的服务（假定均符合下月享受免费服务的条件），甲公司已收到相关款项。

（2）2 ×13年3月28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为7500万元；土期为自合同签订之目起3年。甲公司预计该办公楼的总成本为7000万元。工程于2×13年4月1日开工，至2×13年12月31日实际发生成本2100万元（其中，材料占60%，其余为人工费用。下同），确认合同收入2250万元。由于建筑材料价格上涨，2×14年度实际发生成本3200万元，预计为完成合同尚需发生成本2700万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。

（3）2×14年8月31日，甲公司与丙公司签订一份不可撤销的合同，约定在2015年2月20日以每件0．3万元的价格向丙公司销售300件B产品，如违约，违约金为合同总价款的20%。

2×14年12月31日，甲公司库存B产品300件，成本总额为120万元（未计提存货跌价准备），按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定甲公司销售8产品不发生任何销售费用。

假定不考虑相关税费等其他因素。

要求：

（1）根据资料（1），计算甲公司于2×14年12月应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录（无需编制与成本结转相关的会计分录）。

（2）根据资料（2），计算甲公司2×14年应确认的存货跌价准备金额；并编制甲公司2×14年与建造合同有关的会计分录。

（3）根据资料（3），计算甲公司2×14年应确认的预计负债金额，并编制甲公司2×14年有关的会计分录。

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第2题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2×13年至2×14年发生的有关交易和事项如下：资料

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2×13年至2×14年发生的有关交易和事项如下：

资料一：

（1）2× 13年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司起诉，至2×13年12月31日，甲公司尚未收到法院的判决，经咨询法律顾问，甲公司预计败诉的可能性为60％，如果败诉，赔偿金额估计为100万元。

（2）2×13年12月，甲公司与丙公司签订一份产品销售合同，约定在2×14年8月底以每件1．2万元的价格向丙公司销售3000件A产品，如果甲公司单方面撤销合同，违约金为合同价款（不含税）的20％。2×13年12月31日，甲公司已生产A产品3000件，并验收入库，每件成本为1．6万元，每件的市场价格为1．4万元，假定甲公司销售A产品不发生销售费用。

资料二：

（1）2×14年7月3日法院做出判决，要求甲公司向乙公司支付赔款120万元，甲公司不再上诉，款项已立即支付。

（2）2×14年8月31日甲公司向丙公司销售A产品3000件，款项已于当日收存银行。

其他资料：不考虑所得税等其他因素的影响，答案以万元作为单位。

要求：

（1）根据资料一，编制2×13年12月31日的相关会计处理；

（2）根据资料二，编制2×14年度的相关会计处理。

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第3题

甲公司为上市公司，以生产销售玩具为主营业务，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。2×15年3

月，会计师事务所对甲公司2×14年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2×14年以下交易或事项的会计处理：

（1）蓝天公司是甲公司的控股股东。2×14年，蓝天公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议，由蓝天公司先支付给县政府3000万元，再由县政府以政府补助的形式支付给甲公司。

甲公司会计处理：甲公司将收到的县政府拨付的3000万元，作为政府补助计人当期营业外收入。

（2）10月20日，甲公司向丁公司销售其生产的商品玩具一批，售价为1000万元，成本为800万元，玩具已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的玩具。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。

甲公司会计处理：2×14年，确认其他应付款1000万元，同时将发出玩具的成本结转至“发出商品”科目。

（3）12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司2×14年度利息400万元以及逾期罚息140万元。该长期借款系甲公司2×11年12月31日从辛银行借入，期限为2年，年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2×15年5月还清上述长期借款。

甲公司会计处理：2×14年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。

（4）12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。2×15年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：2×14年年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整2×14年度财务报表。假定甲公司2×14年度财务报表于2×15年3月31日对外报出。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。

要求：

（1）根据资料（1）判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据，如不正确做出正确的会计处理。

（2）根据资料（2）至（4），逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据；对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录（合并结转以前年度损益调整的分录）。

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第4题

海天公司编制2003年12月31日财务报表时，试图对以下五项或有事项作适当的披露与记录：（1)2003年度

海天公司编制2003年12月31日财务报表时，试图对以下五项或有事项作适当的披露与记录：

(1)2003年度营业收入为960 000元，年末未收回的销货款还有22 000元，其中很可能会发生不可收回的账款1 000元。

(2)本年度为A、B两种产品提供一年的质量保证，A、B产品的销货额为40 000元，产品保质估计成本通常约为销货额的2%。

(3)海天公司本年度发生一次车祸，被害者提出诉讼要求赔偿55 000元，该公司律师经研究后认为，公司很可能支付10%的赔偿金额。

(4)海天公司被控向淡水河倾倒有毒废料，该河流经某一住宅区，当地居民要求损害赔偿，但目前诉讼尚未有结果。

(5)竹新公司控告海天公司侵犯其专利权，并要求损害赔偿，海天公司法律顾问认为海天公司发生损失的可能性极小。

要求：

(1)编制2003年12月31日的有关会计分录。

(2)列示在资产负债表中应披露的事项，并说明理由。

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第5题

综合题：甲上市公司（以下简称"甲公司"）2×12年至2×14年...

综合题：甲上市公司（以下简称"甲公司"）2×12年至2×14年发生的有关交易或事项如下。（1）2×12年1月1日，甲公司购买丁公司持有的乙公司60%股权。购买合同约定，以2×11年12月31日经评估确定的乙公司净资产价值12000万元为基础，甲公司以每股14元的价格向其发行600万股本公司股票作为对价。1月30日，双方完成资产交接手续；1月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，当日即控制乙公司的财务和经营政策；该项交易后续不存在实质性障碍。1月31日，乙公司可辨认净资产以上一年12月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为14400万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为940万元，未分配利润为1460万元；甲公司股票收盘价为每股16元。2×12年2月5日，甲公司办理完毕相关股权登记手续，完成该交易相关的验资程序。当日甲公司股票收盘价为每股15元，乙公司可辨认净资产公允价值为14400万元。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费10万元、法律费30万元，为发行股票支付券商佣金200万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。（2）2×13年3月31日，甲公司又以7436万元的价款取得乙公司40%的股权。当日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元。自购买日到增加投资日，乙公司以购买日公允价值为基础实现的净利润为2800万元，增加其他综合收益140万元。假定有关利润和其他综合收益在各年度中均匀实现。（3）2×13年4月1日到年末，乙公司以购买日公允价值为基础实现的净利润为2500万元，未发生所有者权益的其他变动。（4）在不考虑乙公司的负债和或有负债因素的情况下，甲公司在2×13年末将乙公司全部资产视为一个资产组D（包含商誉）。经计算，2×13年年末资产组D的可收回金额为20000万元。假定不考虑所得税等其他因素。要求：（1）确定甲公司合并乙公司的购买日，并说明理由。计算甲公司合并报表中商誉的金额，并编制个别报表中初始确认的会计分录。（2）根据资料（2），编制2×12年甲公司合并报表中对长期股权投资按照权益法核算的相关调整分录。（3）根据资料（2），计算2×13年因增资对甲公司合并报表资本公积的影响，并编制相关的会计分录。（4）根据资料（4）计算2×13年年末甲公司商誉减值的金额，并编制相关的会计分录。

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第6题

2×14年10月，法院规定量准了甲公司的重整计划。截至2×15年4月10日，甲公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务：应清偿给债权人的3500万股股票已经过户到相应的债权人名下，预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户。甲公司认为，有关重整事项已经基本执行完毕，很可能得到法院对该重整协议履行完毕的裁决。预计重整收益1500万元。甲公司于2×15年4月20日经董事会批准对外报出2×14年财务报告。不考虑其他因素，下列关于甲公司有关重整的会计处理中，正确的有()。

A.按持续经营假设编制重要期间的财务报表

B.在2×14年财务报表附注中披露这重整事项的有关情况

C.在2×14年财务报表中确认1500万元的重整收益

D.在重整协议相关重大不确定性消除时确认1500万元的重整收益

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第7题

甲公司2020年6月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项：（1）6月1日，由甲公司提供贷款担保的乙

公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息1 000万元，被贷款银行提起诉讼。6月20日，法院一审判决甲公司承担连带偿还责任，甲公司不服判决并决定上诉。6月30日，甲公司律师认为，甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息承担全额连带偿还责任。甲公司在2020年6月1日前，未确认过与该贷款担保相关的负债。（2）6月10日，甲公司收到丙公司提供的相关证据表明，销售给丙公司的A产品出现了质量问题，丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿100万元。甲公司经确认很可能发生赔偿支出，估计赔偿金额为80-100万元之间。鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险，6月30日，甲公司基本确定可从保险公司获得理赔80万元，甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。要求：（1）编制甲公司2020年6月30日与上述或有事项有关的会计分录。（2）请分析计算上述交易和事项对甲公司2020年上半年利润的总体影响金额。（答案中金额单位用万元表示）

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第8题

长江公司2×14年度的财务报告于2×15年3月20日批准对外报出，内部审计人员2×15年1月份在对2×14年度

财务报告审计过程中，注意到下列事项：（1）2×14年1月10日，长江公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一办公楼。合同约定，办公楼总造价为4500万元，工期自2×14年1月10日起为期1年半。如果长江公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款300万元。当年，受原材料和人工成本上涨等因素影响，长江公司实际发生建造成本4500万元，预计为完成合同尚需发生成本500万元，工程结算合同价款4000万元，实际收到价款3800万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。长江公司会计处理：2×14年确认主营业务收入4320万元，结转主营业务成本4500万元，并进行了工程结算的会计处理。

（2）2×14年11月1日，长江公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入长江公司100件某产品，每件销售价格为22.5万元。长江公司已于当日收到M公司支付的款项。该产品已于当日发出，每件销售成本为18万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定长江公司于2×15年3月31日按回购日的市场价格购回全部该产品。长江公司将此项交易额2250万元确认为2×14年度的主营业务收入并结转主营业务成本1800万元，并计入利润表有关项目。

（3）长江公司自2×14年1月1日起，将某一管理用机器设备的折旧年限由原来的8年变更为13年，对此项变更采用未来适用法。对上述变更，长江公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为3200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，截止2×14年1月1日，该设备已使用3年，已提折旧1200万元，未计提减值准备。长江公司2×14年计提折旧200万元。

（4）2×14年6月30日，长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回，租赁期开始日为2×14年6月30日，租期为20年，年租金为1500万元。出售时该办公楼的账面价值为20000万元，售价为24000万元，预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价24000万元与账面价值20000万元的差额4000万元直接计入了营业外收入。长江公司对办公楼采用年限平均法计提了全年折旧，无残值。

（5）长江公司于2×14年1月1日购入20套商品房，每套商品房购入价为200万元，并以低于购入价20%的价格出售给20名公司高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员自2×14年1月1日起至少为公司服务10年。长江公司将购入价4000万元与售价3200万元的差额800万元直接计入2×14年管理费用。

（6）长江公司2×14年12月31日购入认股权和债券分离交易的可转换公司债券，面值2000万元，债券期限为2年，票面年利率为1.5%，准备持有至到期，当日认股权证公允价值为200万元。长江公司购买该项分离交易可转换公司债券支付价款2200万元，长江公司会计处理时将支付的全部款项全部记入"持有至到期投资"科目。假定不考虑所得税等因素的影响。

要求：（1）根据资料（1）至（6），逐项判断长江公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录（均按当期事项更正，不需要考虑对损益的结转）。

（2）计算上述资料对长江公司2×14年度财务报表中营业利润和利润总额的调整金额（减少数以"一"表示）。

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第9题

A公司是一家A股上市公司，母公司为P公司。A公司2×14年发生如下交易和事项：（1）2×14年7月1日，A公司以

现金8亿元向母公司P公司购入其所持有的C公司的全部股权，并在个别财务报表中将其全额计入对C公司的长期股权投资。2×14年7月1日（股权收购完成日），C公司净资产账面价值为6亿元，可辨认净资产公允价值为7亿元，相对于集团最终控制方而言的账面价值为8亿元，P公司合并C公司合并报表中产生的商誉为1亿元，商誉未发生减值。

（2）2×14年12月31日，A公司以现金900万元将其所持E公司（系2×13年以现金出资2000万元设立的全资子公司）的40%股权转让给Z公司，当日E公司可辨认净资产公允价值为2200万元，A公司所持E公司剩余60%股权的公允价值为1500万元。2×14年12月31日，A公司和Z公司分别向E公司委派了1名董事（E公司董事会共2名董事）。根据E公司变更后的章程，E公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致同意方可通过。E公司2×13年实现净利润200万元，2×14年发生净亏损50万元，除按净利润的10%提取法定盈余公积外，E公司于2×13年和2×14年均未进行利润分配，并且除净损益的影响外，E公司也无其他所有者权益的变动。2×13年和2×14年A公司与E公司没有发生任何内部交易。

（3）A公司于2×14年12月30日将其所持联营企业（甲公司）股权的50%对外出售，所得价款1950万元收存银行，同时办理了股权划转手续。A公司出售甲公司股权后持有甲公司15%的股权，对甲公司不再具有重大影响。剩余投资作为可供出售金融资产核算，出售当日其公允价值为1955万元。A公司所持甲公司30%股权系2×11年1月2日购入，初始投资成本为2500万元。投资日甲公司可辨认净资产公允价值为8000万元。2×14年12月31日，按A公司取得甲公司投资日确定的甲公司各项可辨认资产、负债的公允价值持续计算的甲公司净资产为12500万元，其中：实现净利润4000万元，可供出售金融资产公允价值上升500万元。

（4）2×14年1月1日，A公司将其持有乙公司90%股权投资的1/3对外出售，取得价款8000万元。出售投资当日，乙公司自A公司取得其90%股权之日持续计算的应当纳入A公司合并财务报表的可辨认净资产总额为25500万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为25000万元。该项交易后，A公司持有乙公司60%股权，仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。乙公司90%股权系A公司2×12年1月10日取得，成本为21000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22000万元。假定该项合并为非同一控制下的控股合并。

（5）A公司原持有丙公司60%的股权（对丙公司能够实施控制），其账面余额为6000万元，未计提减值准备。2×14年12月31日，A公司将其持有的对丙公司长期股权投资的90%出售给某企业，出售取得价款6000万元。丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产金额为12000万元。在出售持有的丙公司股权投资的90%后，A公司对丙公司的持股比例下降为6%（其公允价值为670万元），丧失了对丙公司的控制权，并将剩余投资作为可供出售金融资产核算。A公司取得丙公司60%股权时，丙公司可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为9500万元。从购买日至出售日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使其他综合收益增加200万元。

（6）A公司于2×14年1月31日以1700万元的现金向M公司（非关联公司）购买其全资子公司-N公司的全部股权。2×14年1月31日（购买日），N公司可辨认净资产账面价值为900万元，可辨认净资产公允价值为1650万元。此外，A公司与M公司约定，若N公司2×14年净利润达到预定目标，A公司需向M公司追加支付现金200万元。该或有对价于购买日的公允价值为120万元。

（7）其他有关资料：①A公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积后不再分配；②甲公司有充足的资本公积（股本溢价）金额；③本题不考虑税费及其他因素。

要求：（1）根据资料（1），编制A公司取得C公司全部股权的会计分录。

（2）根据资料（2），编制A公司2×14年12月31日个别报表中与长期股权投资有关的会计分录，计算A公司2×14年合并报表中确认的处置投资收益并编制相关会计分录。

（3）根据资料（3）：①计算A公司对甲公司投资于出售日前的账面价值；②编制A公司出售甲公司股权相关的会计分录；③编制剩余投资转为可供出售金融资产的会计分录；④计算A公司2×14年12月31日因出售甲公司股权及剩余股权转换可供出售金融资产应确认的投资收益。

（4）根据资料（4），计算下列项目金额：①A公司2×14年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益；②A公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积；③A公司合并财务报表中因出售乙公司股权确认的投资收益；④合并财务报表中应确认的商誉。

（5）根据资料（5），计算下列项目：①A公司2×14年个别报表中应确认的投资收益：②合并财务报表中因处置该项投资应确认的投资收益。

（6）根据资料（6），就A公司如何计算其于2×14年1月31日合并资产负债表中应确认的商誉金额提出分析意见。

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第10题

A公司主要从事工程机械的生产和销售，是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司内部审计人

员对2×14年度财务报表审计时，注意到下列事项：（1）2×14年8月1日，A公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，A公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，总价（不含增值税）为200万元，增值税税额为34万元；A公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品，2×14年8月5日，A公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时，收到丁公司支付的款项234万元。该批C商品的成本为120万元。由于C商品系初次销售，A公司无法可靠估计退货的可能性。A公司对上述交易或事项的会计处理为：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费一应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本120贷：库存商品120

（2）根据董事会的决议，A公司于2×14年12月31日与W公司（非关联公司）签订一项不可撤销的旧设备转让协议，约定于2×15年2月向W公司交付一台旧设备，转让价格为200万元。该设备账面原值为350万元，截至2×14年12月31日已累计计提折旧200万元，未计提减值准备。A公司预计交付该设备还将发生运杂费等处置费用10万元，A公司于2×14年12月31日将该设备账面价值调整至190万元（调增固定资产账面价值并计入资本公积），并自该日起不再计提折旧。

（3）根据固定资产的实际使用情况，A公司于2×14年度将部分电脑设备的折旧年限缩短为3年，同时将部分机器设备折旧方法从年限平均法改为双倍余额递减法。A公司对于上述变更均采用未来适用法进行会计处理。

（4）A公司于若干年前购入一项权益工具投资并一直持有，将其作为可供出售金融资产核算，并已在2×14年前对其确认100万元的减值损失。2×14年年末，该权益工具投资的公允价值回升并超过其初始投资成本，因此，A公司转回了原先对该可供出售权益工具投资确认的100万元减值损失并计入2×14年损益。

（5）A公司于2×14年年初从债券二级市场购入某企业可上市流通的企业债券。因为有明确意图且有能力将该债券持有至到期，A公司将其作为持有至到期投资核算。2×14年年末，发行债券的企业财务状况良好，但A公司预计2×15年宏观经济走势将对该发行债券企业的生产经营产生不利影响。因此，针对上述持有至到期投资，A公司对该预期未来事项可能导致的损失于2×14年年末确认了减值损失200万元。

（6）2×14年2月1日，A公司停止自用一栋办公楼，并与Y公司（非关联公司）签订租赁协议，将其租赁给Y公司使用，租赁期开始日为2×14年2月1日。2×14年2月1日，A公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼2×14年2月1日的账面价值为800万元，公允价值为1000万元，2×14年12月31日的公允价值为1100万元。2×14年12月31日，A公司将上述办公楼列示为投资性房地产1100万元，并在2×14年度损益中确认300万元公允价值变动损益（投资性房地产公允价值变动收益）。（7）A公司2×14年1月初向W公司（非关联公司）销售一批产品，并在应收账款中相应确认了一笔应收W公司的款项800万元。在此之后，由于W公司财务发生困难，一直无法支付该款项，A公司已经对该应收款项计提坏账准备400万元。2×14年10月1日，经与W公司协商，A公司同意W公司以其生产的一批钢材偿还上述债务。该批钢材的公允价值为500万元，增值税税额为85万元，成本为400万元。A公司将钢材作为原材料核算。假定不考虑所得税及其他因素。

要求：（1）根据资料（1）至（6），逐项判断A公司会计处理是否正确，并说明理由。若不正确，编制更正的会计分录（有关差错按当期差错进行处理，不考虑损益结转问题）。

（2）根据资料（7），分别编制A公司和W公司债务重组日的会计分录。

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