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长期股权投资实训二 (一)目的:练习长期股权投资权益法的核算。 (二)资料: 1、甲公司2018年1月20日购买东方股份有限公司发行的股票500万股准备长期持有，占东方股份有限公司股份的30%，每股买入价为6元。另外，购买该股票时发生有关税费50万元，增值税税率6%，增值税3万元， 款项已由其他货币资金支付。2017 年12月31日，东方股份有限公司的所有者权益的账面价值10 000万元(与其公允价值不存在差异) 2、2018年东方股份有限公司实现净利润1000万元。甲公司按照持股比例确认投资收益300万元. 3、2019 年5月15日，东方股份有限公司宣告发放现金股利，每10股派3元。 4、2019年6月15日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。 (三)要求:编制甲公司的有关会计分录。
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A．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的，调整长期股权投资成本
B．投资企业按应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资收益的同时相应调整长期股权投资的账面价值
C．如果被投资方发生净亏损，则投资方应先相应冲减长期股权投资的账面价值，账面价值不够冲减，再冲减资本公积和留存收益
D．投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应按投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益
实训五 (一)目的:练习自行建造固定资产、固定资产折旧、固定资产处置的核算。 (二)资料:甲企业为增值税一般纳税人。 2020年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下: 1. 2020年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税税额为2.6万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。 2. 领用上述专项物资，用于建造仓库。 3. 领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元。 4. 领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税税额为0.13万元。 5. 2020年1-3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。 6.2020年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。 7. 2025年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失为7万元，尚未收到赔款。甲公司确认结转该仓库的毁损损失。 (三)要求: 1.计算该仓库的入账价值。 2.计算2020年度该仓库应计提的折旧额。 3.编制甲企业2020年度与上述业务相关的会计分录。 4.编制甲企业2025年12月31日清理该仓库的会计分录。(“应交税费”账户要求写出明细账户和专栏名称。)
实训九 (一)目的:练习投资性房地产的后续计量、投资性房地产的转换、投资性房地产处置的核算。 (二)资料:东大股份有限公司(以下简称东大公司)注册地在上海市，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。不考虑除增值税以外的其他税费。东大公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。东大公司有关房地产的相关业务资料如下: 1. 2020年1月，东大公司自行建造办公大楼。在建造期间，东大公司购进为工程准备的一批物资，价款为1400万元,增值税为182万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。东大公司为建造工程，领用本企业生产的库存500 商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。 2.2020年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为90万元，采用直线法计提折旧。 3. 2021年12月，东大公司与丙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为240万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2021年12月31日。 4. 与该办公大楼同类的房地产在2021年年末的公允价值为2200万元，2022年年末的公允价值为2400万元。 5.2023年1月，东大公司与丙公司达成协议并办理过户手续，以2 500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行。 (三)要求: 1.编制东大公司2020年自行建造办公大楼的有关会计分录。 2.计算东大公司该项办公大楼2020年年末累计折旧的金额，并编制会计分录。 3.编制东大公司2021年12月将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。 4.编制东大公司该项办公大楼有关2022年年末后续计量的有关会计分录。 5.编制东大公司该项办公大楼有关2022年租金收入的会计分录。 6.编制东大公司2023年处置该项办公大楼的有关会计分录。
A、3328
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