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资料一:1月5日,甲公司与乙公司签订合同,向其销售A、B两项商品,合同价款为800万元;合同约定:A商品于合同开始日交付,B商品在一个月之后交付,只有当A、B两项商品全部交付之后,甲公司才有权收取800万元的合同对价。假定A商品和B商品构成两项单项履约义务,其控制权在交付时转移给乙公司。A商品和B商品的单独售价分别为625元和375元。A商品和B商品的成本分别为400元和250元。销售货物适用的增值税税率为13%。1月5日,甲公司将A商品交付给乙公司。2月5日,甲公司交付B商品。 资料二:丙公司是一家健身器材销售公司,为增值税一般纳税人。2x19年6月1日,丙公司向丁公司销售5万件健身器材,单位销售价格为500元,单位成本为400元,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500万元,增值税税额为325万元,收到款项存入银行。协议约定,丁公司在7月31日之前有权退还健身器材。假定丙公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为20%。健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。 7月31日发生销售退回,实际退货量为0.4万件,同时支付款项。不考虑其他因素。 要求: (1)根据资料一,编制甲公司向乙公司销售商品的会计分录。 (2)根据资料二,编制丙公司2x19年6月1日销售健身器材的会计分录。 (3)根据资料二,编制2x19年7月31日发生退货的会计分录。(20分)
2X18年9月至12月,甲公司发生的部分交易或事项如下:
资料一:2X18年9月1日,甲公司向乙公司销售2000件A产品,单位销售价格为0.4万元,单位成本为0.3万元,销售货款已收存银行,根据销售合同约定,乙公司在2X18年10月31日之前有权退还A产品,2X18年9月1日,甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为 10%,2X18年9月30日,甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%,2X18年10月31日,甲公司收到退回的120件A产品,并以银行存款退还相应的销售款。
资料二:2X18年12月1日,甲公司向客户销售成本为300万元的B产品,售价400万元己收存银行。客户为此获得125万个奖励积分,每个积分可在2X19年购物时抵减1元,根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为80%。
资料三:2X18年12月10日,甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品,售价150万元已收存银行。至2X18年12月31日,该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2X17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份,当日,丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2X18年度实现净利润3050万元。
资料四:2X18年12月31日,甲公司根据产品质量保证条款,对其2X18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验,所售D产品的80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题,其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题,其修理费为销售收入的6%,2X18年第四季度,甲公司D产品的销售收入为1500万元。A产品,B产品,C产品转移给客户,控制权随之转移。本题不考虑增值税相关税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料一,分别编制甲公司2X18年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本,9月30日重新评估A产品退货率,10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。
(2)根据资料二,计算甲公司2X18年12月1日应确认的收入和合同负债的金额,并编制确认收入、结转成本的分录。
(3)根据资料三,计算甲公司2X18年持有丙公司股权应确认投资收益的金额,并编制相关会计分录。
(4)根据资料四,计算甲公司2X18年第四季度应确认保修费的金额,并编制相关会计分录。
目的:练习资本公积业务的核算
资料:(1)M公司由甲、乙两股东投资创立,其注册资本为1000万元,由于公司扩大规模吸收丙公司加入,丙公司同意投资800万元,仅占新注册资本1500万元的三分之一的股权,以收到资金存入银行。
(2)S公司委托证券公司代理发行普通股500万股,每股面值1元,实际销售价格1.25元。按实际收入的3%支付证券公司手续费,从发行收入中扣除,S公司收到股款存入银行。
(3)公司经批准用资本公积90万元转增资本。
要求:根据以上经济业务编制会计分录。(金额单位用万元表示)
甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。 在审计资产负债表的存货项目中的原材料时,A注册会计师的相关审计工作底稿记录了如下内容: 资料一: (金额单位:万元) 被审计单位:甲公司 索引号:Z1 项目:原材料 财务报表截止日/期间:2017/12/31 编制:B注册会计师 复核:A注册会计师 日期:2018/01/02 日期:2018/01/02 项目 2017年 2016年 未审数 审计调整 审定数 已审数 甲原材料 220 220 140 乙原材料 200 50 250 450 丙原材料 100 0 100 240 审计说明: (l)甲原材料主要用于生产甲产品。 甲原材料2017年年末结存数量与2016年年末基本保持一致,但结存金额比2016年年末有所减少。主要原因是:盘亏了一批原材料,原因尚未查明,所以管理层还没有批准进行账务处理。 注册会计师询问了甲公司管理层,管理层表示知晓这件事情,没有发现异常。 审计处理建议:无须提出审计调整建议。 (2)乙原材料主要用于生产乙产品。 根据原材料盘点结果,2017年年末结存金额没有包括于2017年l2月31日已入库但是尚未收到采购发票的一批乙原材料50万元。 审计处理建议:调增乙原材料50万元。 (3)丙原材料主要用于生产丙产品。 根据丙原材料盘点结果,2017年年末结存金额中有20万元的丙原材料在2017年12月31日收到采购发票,但于2018年1月2日才实际收到入库,没有包含在盘点范围。 审计处理建议:无须提出审计调整建议。 要求:针对资料一的审计说明(1)至(3),假定不考虑其他条件,逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处,并简要说明理由。如果存在不当之处,简要提出改进建议。 资料一的审计说明 审计处理建议是否存在不当之处(是/否) 理由 改进建议 (1) (2) (3)
1.华泰公司7月1日结存甲材料1000千克,单位成本20/千克,7月份发生如下业务: ① 1日,从外地购入甲材料2000千克,价款为25000元,增值税为3250元,运杂费为1500元,货款以银行存款支付,材料已入库。 ② 5日,以银行存款预付诚信公司丙材料货款30000元。 ③ 8日,收到从诚信公司购入的丙材料5000千克,价款40000元,增值税进项税额5200元。材料验收入库。 ④ 12日,补付诚信公司发来的丙材料的货款15200元。 ⑤ 15日,生产车间领用甲材料1500千克用于生产A产品。 ⑥ 16日,从外地某公司购入甲乙两种材料。其中:甲材料5000千克,价款75000元。乙材料3000千克,价款30000元。两种材料的增值税额共13650元,另外两种材料的运杂费共为4000元。公司开出商业承兑汇票一张,材料尚未验收入库,杂费按材料的重量分配。 ⑦ 20日,收到以上购入的甲、乙两种材料,并如数验收入库。 ⑧ 24日,生产车间一般耗用领用甲材料4500千克。 2.要求: (1)计算各批甲材料的实际成本总成本及单位成本。 (2) 按照加权平均法计算甲材料发出的实际成本和月末结存成本。 (3)根据上述材料资料编制会计分录。
(一)目的:练习资金筹集业务。
(二)要求:
1.根据资料1的有关内容分别计算出甲、乙、丙、丁四个独资企业的未知数据。
2.根据资料2的有关内容编制会计分录。
(三)资料:
1.甲、乙、丙、丁四个独资企业的资产及负债等情况如下:
单位:元 | |||||
甲企业 | 乙企业 | 丙企业 | 丁企业 | ||
年初: | 资产 | 15000 | 105000 | 150000 | ? |
负债 | 6000 | 15000 | 36000 | 67500 | |
年末: | 资产 | 13500 | 135000 | 172500 | 330000 |
负债 | 3000 | ? | 36000 | 52500 | |
年度内: | 投入资本 | 3150 | 27000 | ? | 97500 |
营业收入 | ? | 52500 | 70500 | 183000 | |
提回资本 | 900 | 15000 | 9000 | 9000 | |
管理费用 | 4950 | 40500 | 46500 | 136500 |
2.某企业200×年3月份发生下列经济业务:
①收到A企业以银行存款方式投入企业的资本.500000元。
②收到B企业投入资本1000000元,其中固定资产400000元,材料400000元,银行存款200000元。
③收到N公司投入机器设备一台,价值500000元。
④收到M公司投入企业的专利权两项,原账面价值200000元,评估价为210000元。
⑤从银行取得短期借款500000元,款项已存入银行。
⑥经批准将资本公积210000元按原始出资比例(A:500000元,B:1000000元)转增资本。
⑦经批准本企业改组为股份制企业,发行面值为100元的普通股股票50000股,收到股款7500000元。
A.买卖取得
B.出让取得
C.原始取得
D.继受取得
A.802
B. 782
C. 762
D. 742
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