题目内容（请给出正确答案）

[单选题]

甲公司为乙公司母公司。2020年之前不存在内部交易，2020年甲公司将1000件单价为100元的商品出售给子公司乙公司，该商品的生产成本为每件80元，在年内乙公司将该商品中的400件按每件150元出售给集团外企业丁公司。甲、乙公司的所得税税率均为25%。2020年甲公司编制合并财务报表时，应编制的相关抵销分录有（)。

A.借：营业收入 100000 贷：营业成本 92000 存货 8000

B.借：递延所得税资产 2000 贷：所得税费用 2000

C.借：营业收入 100000 贷：营业成本 88000 存货 12000

D.借：递延所得税资产 3000 贷：所得税费用 3000

提问人：网友conking 发布时间：2022-01-07

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第1题

B公司2×20年以前不存在集团内部购入的存货。2×20年B公司从母公司A公司购入100万的存货，年未B公司存货中包括其母公司A公司销售给其的货物一批价值10万元，A公司对该批产品的销售毛利率为50%。2×20年年末该存货的可变现净值为3万元。A、B公司的所得税税率均为25%。则2×20年末A公司编制合并财务报表时应编制的相关抵销分录有（）。

A、借：存货——存货跌价准备 70 000 贷：资产减值损失 70 000 借：所得税费用 17 500 贷：递延所得税负债 17 500

B、借：存货——存货跌价准备 70 000 贷：资产减值损失 70 000 .借：所得税费用 17 500 贷：递延所得税资产 17 500

C、借：存货——存货跌价准备 50 000 贷：资产减值损失 50 000 .借：所得税费用 12 500 贷：递延所得税负债 12 500

D、借：存货——存货跌价准备 50 000 贷：资产减值损失 50 000 .借：所得税费用 12 500 贷：递延所得税资产 12 500

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第2题

甲公司是乙公司的母公司，2018年10月末乙公司将本公司生产的一套账面价值为10.8万元的办公设备以12万元的市场价格出售给甲公司，甲公司将其作为管理用固定资产使用，预计使用年限为20年，按直线法计提折旧。在不考虑其他因素的情况下，下列关于此项交易影响的说法中，不正确的有：（）

A、2018年合并资产负债表中的：“固定资产”项目增加12万元

B、2019年合并利润表中的：“管理费用”项目应抵减0.06万元

C、2018年合并利润表中的：“利润总额”项目增加1.2万元

D、2019年合并所有者权益变动表中的“年初未分配利润”项目应为-0.54万元

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第3题

甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。2013年至2014年甲公司发生的内部交易资料如下：（1）2013年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本300万元，售价400万元。（2）2013年乙公司购进存货后，向集团外销售50%，取得收入250万元，其余50%形成期末存货，未计提存货跌价准备。（3）乙公司2013年购进的存货，至2014年末向集团外销售20%，取得收入100万元，其余30%形成存货，未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制2013年合并财务报表的处理，正确的有（）。

A. 抵消未实现内部销售利润50万元

B. 合并资产负债表中存货确认为150万元

C. 合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元

D. 合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元

E. 合并利润表中应抵消营业收入金额为400万元

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第4题

A公司是B公司的母公司，A公司销售一批产品给B公司，售价5000元，A公司的销售毛利率为20％。截至期末，已对外销售50％，取得收入6000元。不考虑其他因素，期末编制合并报表时应抵消的未实现内部销售利润为( )元。

A、500

B、1000

C、0

D、3500

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第5题

甲公司是乙公司的母公司，20X8年末甲公司应收乙公司账款为800万元，20×9年末甲公司应收乙公司账款为900万元。甲公司坏账准备计提比例均为10%。对此，编制20×9年合并报表工作底稿时应编制的抵销分录有()。

A.借:应付账款 9 000 000

贷:应收账款 9 000 000

B.借:应收账款一一坏账准备 800 000

贷:未分配利润—一年初 800000

C.借:应收账款一一坏账准备 100 000

贷:资产减值损失 100 000

D.借:资产减值损失 100 000

贷:应收账款—坏账准备 100 000

E.借:应收账款-一坏账准备 800 000

贷:资产减值损失 800 000

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第6题

甲股份有限公司于2012年通过投资成为乙股份有限公司的母公司。2012年年末，甲公司应收乙公司账款为600万元；2013年年末，甲公司应收乙公司账款为800万元。甲公司坏账准备计提比例均为10%。在不考虑所得税的情况下，甲公司2013年编制合并财务报表时，应编制的抵消分录有（）。

A、A．借：应付账款 800 贷：应收账款 800

B、B．借：应收账款－－坏账准备 60 贷：未分配利润——年初 60

C、C．借：应收账款－－坏账准备 20 贷：资产减值损失 20

D、D．借：资产减值损失 20 贷：应收账款——坏账准备 20

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第7题

2×19年B公司从其母公司A公司购入存货一批价值10万元，可变现净值净值为6万元。A公司对该批产品的销售毛利率为50%。截止2×20年未该存货全部未实现对集团外销售，可变现净值为3万元。则2×20年末A公司编制合并财务报表时应编制的抵销分录为（）。

A、借：存货——存货跌价准备 50 000 贷：未分配利润——年初 40 000 资产减值损失 10 000

B、借：存货——存货跌价准备 70 000 贷：未分配利润——年初 40 000 资产减值损失 30 000

C、借：存货——存货跌价准备 70 000 贷：资产减值损失 70 000

D、借：存货——存货跌价准备 50 000 贷：资产减值损失 50 000

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第8题

甲公司为乙公司母公司。2020年之前不存在内部交易，2020年甲公司将1000件单价为100元的商品出售给子公司乙公司，该商品的生产成本为每件80元，在年内乙公司未将该商品对集团外销售。甲、乙公司的所得税税率均为25%。2020年甲公司编制合并财务报表时，应编制的相关抵销分录有( )。

A、借：营业收入 80000 贷：营业成本 60000 存货 20000

B、借：营业收入 100000 贷：营业成本 80000 存货 20000

C、借：递延所得税资产 5000 贷：所得税费用 5000

D、借：递延所得税负债 5000 贷：所得税费用 5000

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第9题

甲公司为乙公司母公司。2020年之前不存在内部交易，2020年甲公司将1000件单价为100元的商品出售给子公司乙公司，该商品的生产成本为每件80元，在年内乙公司将该商品中的400件按每件150元出售给集团外企业丁公司，2020年甲公司编制合并财务报表时，应编制的相关抵销分录有( )。

A、借：营业收入 100000 贷：营业成本 100000

B、借：营业收入 60000 贷：营业成本 60000

C、借：营业成本 12000 贷：存货 12000

D、借：营业成本 8000 贷：存货 8000

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第10题

2×20年年初B公司存货中包括其母公司A公司销售给其的货物一批价值10万元，A公司对该批产品的销售毛利率为50%。截止2×20年未该存货全部未实现对集团外销售。A、B公司的所得税税率均为25%。则2×20年末A公司编制合并财务报表时应编制的抵销分录有（）。

A、借：营业成本 50 000 贷：存货 50 000

B、借：未分配利润——年初 50 000 贷：存货 50 000

C、借：递延所得税资产 12 500 贷：未分配利润——年初 12 500

D、借：递延所得税资产 12 500 贷：所得税费用 12 500

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