丙公司2011年1月1日发行债券,面值1000元,期限5年,票面年利率为12%,每季度付息一次,付息日为3月末,6月末,9月末以及12月末,等风险债券的市场利率为8%,则丙公司2015年12月1日的债券价值为()元
A.1023.22
B.1000
C.980.39
D.1009.8
A.1023.22
B.1000
C.980.39
D.1009.8
A.110.89
B.95.39
C.100
D.79.89
(1)2011年6月1日,甲公司在股权分置改革中取得乙公司5%的限售股权。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司将该项股票投资分类为交易性金融资产,并采用公允价值进行后续计量。
(2)2011年7月1日,甲公司从上海证劵交易所购入丙公司2011年1月1日发行的3年期债券50万份。该债券面值总额为5000万元,票面年利率为4.5%,于每年年初支付上一年度债券利息。甲公司购买丙公司债券合计支付了5122.5万元(包括交易费用2.5万元)。甲公司拟随时出售该项债券,以获取利润差价,甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。
(3)2011年10月1日,由于资金周转困难,甲公司将其持有的丁公司债券出售80%,出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为7200万元。该债券原系甲公司2010年1月1日购入,作为持有至到期投资核算的债券投资。出售80%债券投资后,甲公司将所持剩余20%丁公司债券投资重分类为交易性金融资产。
要求:根据资料(1)(2)和(3),逐项分析、判断甲公司对相关金融资产的分类是否正确,并简要说明理由。
甲公司2011年度发生的有关交易或事项如下:(1)2011年1月1日甲公司从其母公司处购人乙公司90%的股权,实际支付价款6000万元。合并日,乙公司净资产的账面价值为7000万元,公允价值为8000万元。甲公司取得乙公司90%股权后,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2011年乙公司实现净利润1000万元,分派现金股利200万元。(2)2011年3月1日甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权,发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后,能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。2011年3月1日丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为25000万元,2011年丙公司实现净利润1200万元,其中1至2月份实现净利润为160万元。丙公司于2011年11月10日向甲公司销售一批存货,售价为600万元,成本为400万元,至2011年12月31日,甲公司已将上述商品出售80%。(3)2011年1月1日甲公司发行分期付息、到期还本的公司债券100万张,扣除发行手续费50万元后,实际取得价款9567万元。该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为4%,实际年利率为5%,每年12月31日计提利息并支付。(4)2011年1月1日甲公司购入丁公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张,实际支付价款4747万元,另支付手续费30万元。丁公司债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为3%,实际年利率为4%,每年12月31日计提利息并支付。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也尚未确定是否长期持有。2011年12月31日该金融资产公允价值为4828.08万元。要求:(1)根据资料(1),判断企业合并类型,并说明理由。编制甲公司2011年个别报表对乙公司投资有关的会计分录。(2)根据资料(2),判断长期股权投资后续计量方法,并说明理由。编制甲公司2011年对丙公司投资有关的会计分录。(3)根据资料(3),编制甲公司2011年与发行债券有关的会计分录。(4)根据资料(4),判断购人丁公司债券应划分金融资产的类别,并说明理由。编制甲公司2011年对丁公司投资有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
甲公司2011年度发生的有关交易或事项如下: (1)2011年1月1日甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权,实际支付价款6000万元。合并日,乙公司净资产的账面价值为7000万元,公允价值为8 000万元。甲公司取得乙公司90%股权后,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2011年乙公司实现净利润1000万元,分派现金股利200万元。 (2)2011年3月1日甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权,发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后,能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。2011年3月1日丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为25000万元,2011年丙公司实现净利润1200万元,其中1~2月份实现净利润为160万元。丙公司于2011年11月10日向甲公司销售一批存货,售价为600万元,成本为400万元,至2011年12月31日,甲公司已将上述商品出售80%。 (3)2011年1月1日甲公司发行分期付息、到期还本的公司债券100万张,扣除发行手续费50万元后,实际取得价款9 567万元。该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为4%,实际年利率为5%,每年12月31日计提利息并支付。 (4)2011年1月1日甲公司购入丁公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张,实际支付价款4 747万元,另支付手续费30万元。丁公司债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为3%,实际年利率为4%,每年12月31日计提利息并支付。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也尚未确定是否长期持有。2011年12月31日该金融资产公允价值为4 828.08万元。 要求:
根据资料(1),判断企业合并类型,并说明理由。编制甲公司2011年个别报表对乙公司投资有关的会计分录。
要求:
(1)计算该债券的直接收益率;
(2)计算2006年7月1日以1060元的价格出售时的持有期收益率和持有期年均收益率;
(3)计算2011年1月1日到期收回时的持有期年均收益率。
A.87.04
B.100
C.12.96
D.105
A.94.89
B.95.13
C.96.15
D.98.06
A.57 915
B.61 389.9
C.50 000
D.1 389.9
A.9%
B. 10%
C. 11%
D. 12%
A.1 082.83
B.1 150
C.1 182.83
D.1 200
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