某企业2015年实现销售收入为1 000万元,发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时,企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,该企业在计算2015年度应纳税所得额时,准予扣除业务招待费的下列计算中,正确的是()。
A.6
B.6×60%=3.6(万元)
C.(1000-60)×5‰=4.97(万元)
D.1000×5‰=5(万元)
A.6
B.6×60%=3.6(万元)
C.(1000-60)×5‰=4.97(万元)
D.1000×5‰=5(万元)
(2)单位产品生产成本。
(3)销售费用、管理费用、财务费用。
(4)期间费用。
2016年初聘请某会计师事务所进行审核,发现以下问题:
(1)收入、成本中包含转让旧办公楼合同记载的收入1300万元、成本700万元(其中土地价款200万元),但未缴纳转让环节的相关税费。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元,成新度折扣率5成。
(2)8月中旬购买安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范围)一台,取得增值税专用发票注明金额36万元、进项税额6.12万元,当月投入使用,企业将其费用一次性计入了成本扣除。
(3)接受非股东单位捐赠原材料一批,取得增值税专用发票注明金额30万元、进项税额5.1万元,直接记入了“资本公积”账户核算。
(4)管理费用中含业务招待费用130万元。
(5)成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
(6)投资收益中含转让国债收益85万元,该国债购入面值72万元,发行期限3年,年利率5%,转让时持有天数为700天。
(7)营业外支出中合通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。
(其他相关资料:假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年,不考虑残值;城市维护建设税税率7%;产权转移书据印花税税率0.5‰)
计算旧办公楼销售环节应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。
某公司为居民企业,主要从事货物生产和销售,2018年有关生产经营情况如下: (l)取得不含税销售收入5000万元,销售成本2000万元; (2)发生销售费用970万元(其中广宣费800万元);管理费用400万元(其中业务招待费20万元,企业开展研发活动中实际发生的研究开发费用100万元);财务费用80万元; (3)税金190万元(其中含增值税100万元,消费税30万元,城市维护建设税和教育费附加20万元,资源税40万元); (4)计人成本、费用中的实发工资总额200万元,拨缴职工工会经费5万元,支出职工福利费28万元,职工教育经费13万元。 (5)列入营业外支出的税收滞纳金为10万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 (1)该公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时,广告费和技术开发费用纳税调整的下列说法中,正确的有( )。 A.广宣费可以全额扣除 B.广告费需要调增应纳税所得额50万元 C.研究开发费用可以加计扣除75% D.研究开发费用可以据实扣除 (2)该公司缴纳的下列税金,在计算2018年企业所得税应纳税所得额时,可以扣除的有( )。 A.消费税 B.增值税 C.资源税 D.城市维护建设税 (3)该公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时,下列费用的税务处理,错误的有( )。 A.业务招待费可以全额在计算应纳税所得额时扣除 B.业务招待费在计算应纳税所得额时调增所得额8万元 C.支付的税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除 D.支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除 (4)该公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时,职工福利费、工会经费和职工教育经费的税务处理,正确的有( )。 A.职工工会经费可以按实际发生额5万元税前扣除 B.职工福利费应调增应纳税所得额4万元 C.职工教育经费可以按实际发生额13万元税前扣除 D.若有超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣
A、28
B、25.5
C、18
D、15
A、100×7.8%=7.8(万元)
B、100×10%=10(万元)
C、100×7.8%×50%=3.9(万元)
D、100×10%×50%=5(万元)
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