题目内容
（请给出正确答案）
(五)长期待摊费用的账务处理
1．资料：某企业发生下列有关长期待摊费用的业务：
(1)在企业的筹建期间发生下列费用：以支票支付注册登记费10000元；以现金报销差旅费24000元；以支票购买办公用品40000元；应付职工工资90000元；以银行存款40000元支付借款利息，其中24000元为固定资产的借款利息。企业于当年正式投入运营，开办费分5年平均摊销，按月进行会计处理。
(2)企业对租入的房屋进行改造，领用原材料的实际成本为60000元，应负担的税款为10200元，应负担的工资费用为24000元、福利费用为3360元，以银行存款支付其他费用10000元。改造完工交付使用。房屋的租赁期为5年，投入使用后按月摊销其价值。
2．要求：根据上述经济业务编制有关的会计分录。
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(1) 根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作相关的调账处理；
(2) 正确计算企业第一季度应预缴的企业所得税和应补缴的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加，并作相关计提、补缴税款的会计处理(列出计算过程，计算过程及结果保留小数点后两位，单位：元)。
1. 1．有关核算资料
(1) 1月4日3号凭证，销售瓶装白酒3000箱，应收各款项合计352000元，其中：瓶装白酒每箱(5斤)100元，共应收回价款300000元，增值税51000元，企业开具增值税专用发票；另外1000元为收取的装卸搬运费，企业开具收款收据，款项已全部收回，企业账务处理为：
借：银行存款 352000
贷：产品销售收入——瓶装酒 300000
应交税金——应交增值税(销项税额) 51000
其他应付款 1000
(2) 1月20日60-1号凭证，外购封口机一台，取得增值税专用发票，价款2000元，增值税款340元，企业账务处理为：
借：低值易耗品——封口机 2000
应交税金——应交增值税(进项税额) 340
贷：银行存款 2340
60-2号凭证，成装车间领用封口机，企业账务处理为：
借：待摊费用 2000
贷：低值易耗品 2000
借：制造费用 200
贷：待摊费用 200
经注册税务师进一步审核，2.3月企业各摊销封口机200元，一季度末该待摊费用明细账账面余额1400元。
(3) 2月18日50号凭证，直接收购旧酒瓶，支付货款8000元，填开本企业废品收购凭证，企业账务处理为：
借：包装物——白酒瓶 7200
应交税金——应交增值税(进项税额) 800
贷：现金 8000
(4) 2月26日280号凭证，企业用散装白酒(2000斤)含税售价35100元，成本价20000元与农场兑换玉米，双方互开普通发票，企业账务处理为：
借：原材料——玉米 31200
应交税金——应交增值税(进项税额) 3900
贷：自制半成品——散装白酒 35100
(5) 3月2日2号凭证，外购钢板取得增值税专用发票注明价款10000元，增值税率17%，税额1700元，企业账务处理为：
借：原材料——钢板 10000
应交税金——应交增值税(进项税额) 1700
贷：银行存款 11700
(6) 3月6日12号凭证，辅助车间领用钢板试生产儿童滑梯5台，准备对外销售，企业账务处理为：
借：生产成本——辅助生产成本 50000
贷：原材料——钢板 50000
2007年5月16日，研究开发该项专利技术所发生的支出，进行账务处理时，应借记的会计科目是：
A．研发支出
B．管理费用
C．长期待摊费用
D．制造费用
综合分析题可能涉及的税率一览表
甲企业2005年度利润表如下：(单位：人民币元)
1．增值税：销售自己使用过的应征增值税的周定资产征收率为6%
2．营业税：“建筑业”税率为3%、“服务业”、“销售不动产”税率为5%
3．城市维护建设税：税率为7%
4．教育费附加：附加率为3%
5．印花税：“财产租赁合同”税率为1‰、“产权转移书据”税率为0.5‰
6．个人所得税 个体工商户的生产经营所得适用税率表 级数 应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过5000元的部分 5 0 2 超过5000元至10000元的部分 10 250 3 超过10000元至30000元的部分 20 1250 4 超过30000元至50000元的部分 30 4250 5 过50000元的部分 5 6750 甲公司是市属国有企业，为增值税一般纳税人，执行商品流通企业会计制度，会计核算较为健全，经营情况良好，属于商业批发公司，核算采用“进价金额”核算，经营范围广泛，企业所得税税率为33%，注册税务师于2008年2月受托对该公司2007年度纳税情况进行审查。
要求：
1．根据提供资料的先后顺序，扼要指出存在影响纳税的问题，作相关调账分录。
2．计算应补各税、费(列出相应的计算步骤，每步骤结果保留小数点后两位)，作相关补提、补税会计分录。
一、企业基本情况及说明：
1．该公司2007年度实现利润总额2000000元，已计算出全年应纳企业所得税660000元，企业报送的所得税纳税申报表无任何纳税调整项目。
2．审核企业有关账册资料，所得税税前列支项目除提供的有关资料外，其他均无问题，视为全部正确。
3．2006年12月份该企业向某街道办事处租赁了一个门店，租期为5年，按租赁协议，确定租赁价款为每年60000元，一次付清，该企业从2007年通过“长期待摊费用”科目分两年摊销。
二、凭证资料(所列凭证手续齐全，原始凭证视同真实，除所列凭证外，其他凭证均视为正确)。
1．3月30日，摊销租赁门店费用及装修费用，(发生门店装修费用100000元，两年摊销)，每季度摊销一次，每次50000元，账务处理为：
借：管理费用 50000
贷：长期待摊费用——门店 50000
2．10月15日，销售货物并负责安装，货物销售额58000元，安装费6000元，销售货物已按规定缴纳增值税，安装费已向地方税务局缴纳营业税180元，其账务处理为：
借：银行存款 73860
贷：主营业务收入 58000
应交税费——应交增值税(销项税额) 9860
其他业务收入 6000
借：其他业务成本 198
贷：应交税费——应交营业税 180
——应交城市维护建设税 12.6
——教育费附加 5.4
后附：
(1)甲公司增值税专用发票记账联一张，注明价款58000元，税率17%，税额9860元；
(2)地方税务局监制的普通发票一张，注明收取安装费6000元；
(3)银行进账单一张，金额为73860元；
(4)出库单一张。
3．11月8日委托中国外贸进出口公司购进货物一批，共234000元，其中货物价款200000元，增值税款34000元，账务处理为：
借：库存商品 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷：银行存款 234000
后附：
(1)海关开具的增值税完税凭证复印件一张，注明价款200000元，增值税34000元，纳税人名称为中国外贸进出口公司、甲公司；
(2)支票存根一张；
(3)入库单一张。
4．12月1日该企业于2006年12月投资上海浦东经济开发区，兴办一联营公司，占股份19%，该联营公司2007年度盈利为600000元，所得税税率为15%，甲公司收到税后股利100000元，该联营企业第一年免税，账务处理为：
借：银行存款 100000
贷：投资收益 100000
后附：银行进账单一张100000元。
5．12月8日，甲公司通过中国希望工程基金会向失学儿童捐款50000元，通过民政部向某灾区捐款50000元，账务处理为：
借：营业外支出 100000
贷：银行存款 100000
后附：
(1)接受捐赠单位开出的收据；
(2)支票存根两张。
6．12月10日，甲公司于2005年6月接受外单位捐赠未使用过的汽车两辆，发票注明“水星”轿车一辆，价款50000元，卡车一辆，价款40000元，甲公司于12月8日将“水星”车出售，转让汽车协议书上注明转让价20000元，款已收取，该车已提折旧31000元，取得转让净收益1000元，账务处理为：
借：固定资产清理 1000
贷：营业外收入 1000
后附：
(1)资金往来发票一张，注明售车，价款20000元；
(2)进账单一张；
(3)转让协议一份，注明价款20000元，未贴花。
练习五
(一)目的：练习资产负债表的编制。
(二)资料：
1．某公司2006年12月31日总账科目余额表如下：
科目名称借方余额 | 科目名称贷方余额 |
库存现金 51200 银行存款 280000 应收票据 84000 应收账款 468000 其他应收款 16000 原材料 170000 低值易耗品 30000 委托加工材料 10000 | 坏账准备 1200 累计折旧 80000 短期借款 48000 应付票据 24000 应付账款 32800 应付职工薪酬 11200 应交税费 42000 |
库存商品 160000 生产成本 232000 待摊费用 8000 待处理财产损益 4000 固定资产 576000 无形资产 64000 | 应付利润 86000 预提费用 38000 长期借款 244000 实收资本 1200000 资本公积 172000 盈余公积 158000 利润分配 16000 |
合计 2153200 | 合计 2153200 |
2．其他有关情况如下：
(1)“应收账款”总账科目下明细科目余额：
应收账款—A公司(借余) 388000元
—B公司(贷余) 180000元
—C公司(借余) 260000元
(2)“待处理财产损益”总账科目下明细科目余额：
待处理财产损益—待处理流动资产损益(贷余) 9200元
—待处理固定资产损益(借余) 13200元
(3)“应付账款”总账科目下明细科目余额：
应付账款—甲公司(贷余) 37000元
—乙公司(贷余) 3000元
—丙公司(借余) 7200元
(三)要求：根据上述资料，编制该公司2006年12月31日的资产负债表(年初数略)。
编制单位 年 月 日 单位：元
资产 | 年初数 | 期末数 | 负债及所有者权益 | 年初数 | 期末数 |
流动资产： | 流动负债： | ||||
货币资金 | 短期借款 | ||||
短期投资 | 应付票据 | ||||
应收票据 | 应付账款 | ||||
应收股利 | 预收账款 | ||||
应收利息 | 应付职工薪酬 | ||||
应收账款 | |||||
其他应收款 | 应付股利 | ||||
预付账款 | 应交税费 | ||||
应收补贴款 | 其他应交款 | ||||
存货 | 其他应付款 | ||||
待摊费用 | 预提费用 | ||||
1年内到期的长期债券投资 | 预计负债 | ||||
流动资产合计 | 1年内到期的长期负债 | ||||
其他流动负债 | |||||
流动负债合计 | |||||
长期股权投资 | |||||
长期负债： | |||||
长期借款 | |||||
固定资产： | 应付债券 | ||||
固定资产原价 | 长期应付款 | ||||
减：累计折旧 | 其他长期负债 | ||||
固定资产净值 | 长期负债合计 | ||||
减：固定资产减值准备 | 递延税项： | ||||
固定资产净额 | 递延税款贷项 | ||||
工程物资 | |||||
在建工程 | 负债合计 | ||||
固定资产清理 | |||||
固定资产合计 | 所有者权益(股东权益)： | ||||
无形资产及其他资产： | 实收资本(或股本) | ||||
无形资产 | 资本公积 | ||||
长期待摊费用 | 盈余公积 | ||||
其他长期资产 | 未分配利润 | ||||
无形资产及其他资产合计 | |||||
递延税项： | |||||
递延税款借项 | |||||
所有者权益合计 | |||||
资产合计 | 负债及所有者权益合计 |
1．应收、应付款项的资料：2．长期借款资料：
3．"长期待摊费用"项目的期末余额为50万元，将于一年内摊销的数额为20万元。根据上述资料，下列报表项目中计算正确的有（）。
A.应付账款项目为260万元
B. 长期借款项目为600万元
C. 一年内到期的非流动负债为300万元
D. 长期待摊费用50万元
下列对股份有限公司发行股票支付的发行费用进行的账务处理中，正确的是()。
A．若股票是按面值发行的，计入长期待摊费用，分年摊销
B．先减去发行股票冻结期间产生的利息收入，仍有差额的，计入长期待摊费用，分年摊销
C．若股票是按溢价发行的，先减去发行股票冻结期间产生的利息收入，再减去发行股票的溢价，仍不足以支付发行费用的部分，计入当期财务费用
D．全额计入当期财务费用
(一)目的：练习应缴预算款业务的账务处理。 (二)资料：某行政单位发生有关应缴预算款项的经济业务如下： 1．收到应上缴的罚没款项2800元，款项存入银行的存款户。 2．按规定收到的行政费款项8000元，存入银行存款户。 3．将单位长期无人认领的无主暂存款420元转为应缴预算款。 4．将追回赃款520元和追回赃物变价收入480元，存入银行存款户。 5．月末，将本月应缴预算款项12220元缴入国库。 (三)要求：根据上述各项经济业务编制会计分录。
A. 若股票是按面值发行的,计入长期待摊费用,分年摊销
B. 先减去发行股票冻结期间产生的利息收入,仍有差额的,计入长期待摊费用,分年摊销.
C. 若股票是按益价发行的,先减去发行股票冻结期间产生的利息收入,,再减去发行票股的益价,仍不足以支付发行费用的部分,计入当期财务费用
D. 全额计入当期财务费用
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