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甲单位是实行国库集中支付的事业单位,经财政部门批准,甲单位的工资支出和设备购置实行财政直接支付方式,日常办公零星支出实行财政授权支付方式。 要求:根据上述资料,回答题。国库集中收付,是指以国库单一账户体系为基础,将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入(),支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
A.财政部
B.中国人民银行总行
C.国库
D.财政专户
A.财政部
B.中国人民银行总行
C.国库
D.财政专户
2005年财政部门批准的甲单位年度预算为 4000万元。1至11月份,甲单位累计预算支出为 3600万元,其中,3000万元已由财政直接支付, 600万元已由财政授权支付。12月份经财政部门核定的用款计划数为400万元,其中,财政直接支付的用款计划数为300万元,财政授权支付的用款计划数为100万元。
甲单位12月份对有关国库集中支付事项的会计处理或做法如下(假定甲单位无其他纳税和调整事项):
(1)12月3日,甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”,通知书中注明的本月授权额度为100万元。甲单位将授权额度100万元计入银行存款,同时确认财政补助收入100万元。
(2)12月5日,甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”,通知书和明细表中注明的工资支出金额为160万元,代理银行已将160万元划人甲单位的职工个人账户。甲单位将160万元的工资支出确认为事业支出,同时,减少银行存款160万元。
(3)12月7日,甲单位按规定的政府采购程序与乙供货商签订一项供货合同,购买一台设备,合同金额110万元。合同中约定所构设备由乙供货商于5天内交付,设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。甲单位对此事未做会计处理。
(4)12月9日,甲单位收到所购设备和购货发票,发票上注明的金额为110万元。甲单位在验货后.于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”,向财政申请支付乙供货商贷款,但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。甲单位按发票上注明的金额110万元,在确认固定资产的同时,确认应付账款110万元。
(5)12月12日,甲单位收到代理银行转来的用于支付乙供货商的“财政直接支付入账通知书”,通知书中注明的金额为110万元。甲单位确认事业支出110万元,同时增加财政补助收入110万元。对已确认的应付账款110万元未进行冲转。
(6)12月15日,甲单位从零余额账户中提取现金6万元。甲单位对此事进行会计处理时,增加现金6万元,减少银行存款6万元。
(7)12月16日,甲单位报销差旅费5.8万元,并用现金购买一批办公用品1000元。甲单位将上述支出5.9万元计入事业支出。
(8)12月21日,甲单位按规定的政府采购程序与丙供货商签订一项购货合同,合同金额为9万元。合同中约定所构货物由丙供货商于本月23日交付,贷款由甲单位在验货后向代理银行开具支付令。甲单位对此事未做会计处理。
(9)12月23日,甲单位收到所购货物,但尚未收到发票。甲单位验货后,向代理银行开具了支付令,通知代理银行支付丙供货商贷款。甲单位因购货发票未到未做会计处理。
(10)12月24日,甲单位收到丙供货商转来的购货发票,发票中注明的金额为9万元。甲单位在确认固定资产9万元的同时减少零余额账户用款额度9万元。
(11)12月31日,甲单位计算2005年度预算结余资金为109.1万元。其中,财政直接支付年终结余资金为30万元,财政授权支付年终结余资金为79.1万元。甲单位未对年终预算结余资金进行账务处理,只是在“备查簿”中进行了登记。
要求:(1)分析判断上述事项中,甲单位对各事项的会计处理或做法是否正确?如不正确,说明正确的会计处理。
(2)分析判断甲单位对年终预算结余资金的计算及做法是否正确?如不正确,计算正确的年终预算结余资金以及正确的会计处理。
甲单位12月份对有关国库集中支付和政府采购事项如下(假定甲单位无纳税和其他事项):
(1)2日,甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”,通知书中注明的本月授权额度为150万元。
(2)4日,甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”,通知书和明细表中注明的工资支出金额为160万元,代理银行已将160万元划入甲单位职工个人账户。
(3)6日,甲单位按规定的政府采购程序与A供货商签订一项购货合同,购买一台设备,合同金额110万元。合同约定,所购设备由A供货商于5天内交付,设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。
(4)9日,甲单位收到所购设备和购货发票,购货发票上注明的金额为110万元。甲单位在验货后,于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”,向财政申请支付A供货商货款,但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。
(5)11日,甲单位收到代理银行转来的用于支付A供货商货款的“财政直接支付入账通知书”,通知书中注明的金额为110万元。
(6)14日,甲单位从零余额账户提取现金6万元。
(7)20日,甲单位按规定的政府采购程序与B供货商签订一项购货合同,购买10台办公用计算机,合同金额为9万元。合同约定,所购计算机由B供货商于本月22日交付,货款由甲单位在验货后向代理银行开具支付令。22日,甲单位收到所购计算机,但购货发票尚未收到。甲单位验货后,向代理银行开具了支付令,通知代理银行支付B供货商货款。24日,甲单位收到B供货商转来的购货发票,发票中注明的金额为9万元。
要求:做出上述业务相关的会计处理。
(1)2011年4月,该单位通过零余额账户向上级单位基本户划转资金15万元,用于为上级单位员工购个人商业保险;
(2)8月,该单位通过零余额账户向下级单位基本户划拨资金50万元,用于为下级单位支付设备采购款;
(3)11月,乙单位购买办公用品,通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账17万元,再通过基本户支付采购款项;
(4)12月,该单位使用财政性资金购买了一台大型专用设备,该单位通过零余额账户向本单位其他户转账80万元,再通过单位基本户向供应商支付设备款。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中,正确的为()。
A. 该单位进行财政直接支付时应先按批复的部门预算和资金使用计划向财政国库支付机构执行机构提出支付申请
B. 财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户
C. 财政直接支付应由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令
D. 财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户
A.某县财政局对本行政区域的单位执行国家统一的会计制度的情况进行检查
B.某学校在学校办公室配备了专职的会计人员
C.某乡财政所对一名违法会计人员作出了吊销会计从业资格证书的决定
D.某国有中型企业同时设置总会计师和分管会计工作的副总经理
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