ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2013年度财务报表,在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核
A.重大错报风险
B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力
C.被审计单位的规模和复杂程度
D.审计收费
A.重大错报风险
B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力
C.被审计单位的规模和复杂程度
D.审计收费
(2)甲公司由于财务人员短缺,2014年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在甲公司2014年度财务报表审计项目组。
(3)A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计甲公司2014年度财务报表时,ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任签字注册会计师。但在成立甲公司2014年度财务报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于甲公司降低2014年度财务报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对甲公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)甲公司要求ABC会计师事务所在出具财务报表审计报告的同时,提供内部控制审计报告,为此,双方另行签订了业务约定书。
(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。
要求:请根据中国注册会计师职业道德守则对独立性的规定,分别判断上述六种情形是否违反独立性,并简要说明理由。
(1)福龙汽车北京销售有限公司(以下简称北京公司)、福龙汽车上海销售有限公司(以下简称上海公司)和福龙汽车广州销售有限公司(以下简称广州公司)2014年度的营业收入分别占福龙汽车合并营业收入的40%、30%和20%。
(2)福龙物业租赁有限公司(以下简称物业公司)在北京拥有3座办公楼,全部出租给第三方。该3座办公楼位于市中心,租售便利,租金和售价的市场价格容易取得。根据福龙汽车的会计政策,物业公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
(3)福龙汽车用品销售有限公司(以下简称汽车用品公司)主要从事汽车用品的销售。该公司2014年度的营业收入占福龙汽车合并营业收入的2%。
(4)福龙汽车贸易有限公司(以下简称贸易公司)是福龙汽车于2014年12月与昌德公司(非关联方)共同投资设立的,注册资本和实收资本均为1000万元,其中福龙汽车出资550万元,持股55%;昌德公司出资450万元,持股45%。根据投资协议和贸易公司的章程,投资双方分别委派1名董事参与贸易公司的经营,贸易公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致同意方可通过。截至2014年12月31日,贸易公司除发生10万元开办费外,未发生其他交易。根据明星会计师事务所制定的福龙汽车2014年度财务报表审计计划,上海公司由明星会计师事务所上海分所负责审计、广州公司由旺华会计师事务所负责审计,福龙汽车本部及其他被投资企业均由明星会计师事务所北京总部的集团项目组负责审计。
要求:(1)假定不考虑其他条件,针对北京公司、上海公司、广州公司、物业公司和汽车用品公司,代集团项目组识别哪些子公司为福龙汽车集团审计中的重要组成部分,哪些子公司为非重要组成部分,并简要说明理由。针对识别出的重要组成部分和非重要组成部分,分别简要说明审计项目组执行工作的类型。
(2)针对福龙汽车2014年度集团财务报表审计安排,简要说明集团项目组可以采取哪些方式参与重要组成部分注册会计师的工作。
要求:(1)根据监盘结果,假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况,逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。
(2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况,简要说明应当实施哪些必要的审计程序。
A. 修改审计计划
B. 聘请专家协助甲公司2014年度财务报表审计
C. 由审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已执行的工作
D. 向审计项目组分派经验更丰富的人员
(1)注册会计师在了解采购与付款循环的内部控制时,了解到如下被审计单位的控制活动:A.生产部门填写请购单,根据采购金额分别由采购员和采购经理负责审批;B.根据当天审批的请购单,采购信息管理员将有关信息输入ERP系统,系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为"待处理"状态);C.采购员根据系统显示的"待处理"采购订单信息,安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜;D.在收到货物时,由验收部门将验收入库信息输入计算机系统,计算机会自动生成一份入库单,由仓库审核后自动更新存货记录;E.在收到供货单位的发票时,应付账款记账员将发票信息(供货单位、型号、规格、单价等)输入ERP系统,每周,计算机能够自动将订购单、验收单、入库单和供货单位发票上的信息相比较并审批开出未付凭单;F.应付账款记账员根据未付凭单打印出支票,计算机自动将该未付凭单标记,防止重复付款;G.每月末,应付账款记账员将应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商发票和对账单的核对情况。如有差异,将立即进行调查。
(2)注册会计师对内部控制进行测试时发现如下问题:通过对采购人员的询问,一个职员透露,2012年5月,有一供货商将同一笔交易发来两张不同编号的发票,在月末存货监盘时发现重复记录购货。注意到针对上述情况,公司采用手工控制。应付账款记账员收到采购发票后,将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致,应付账款记账员在发票上加盖"相符"印戳并将有关信息输入系统,此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。注册会计师核对抽查了5月份在发票上加盖"相符"印戳的业务与应付账款明细账与总账,未发现错报。注册会计师认为该控制有效。
要求:(1)针对资料一,请指出会导致财务报表的哪个账户何种认定出现重大错报风险?注册会计师应针对其内部控制采取何种应对措施?
(2)针对资料二中事项(1)给出的内部控制活动,完成下表:
(3)针对资料二中事项(2)注册会计师认为该内部控制有效的结论是否正确?请说明理由。
(4)针对资料二中事项,请指出信息系统的一般控制或应用控制存在的缺陷,注册会计师应对了解到的该缺陷实施的最有效的控制测试程序是什么?
A、ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定
B、除非贷款金额不重大,否则无论是否按照正常的程序、条款或条件取得贷款,都会对独立性产生不利影响
C、只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款,就不会对独立性产生不利
D、如果没有按照正常程序条款和条件取得贷款,但贷款金额不重大,就不会对独立性产生不利
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