________期末的公允价值与账面余额不同时,其差额列入“公允价值变动损益”账户。A.交易性金融资产B.
________期末的公允价值与账面余额不同时,其差额列入“公允价值变动损益”账户。
A.交易性金融资产
B.可供出售金融资产
C.持有至到期投资
D.长期股权投资
________期末的公允价值与账面余额不同时,其差额列入“公允价值变动损益”账户。
A.交易性金融资产
B.可供出售金融资产
C.持有至到期投资
D.长期股权投资
一、资料
(一)工商银行苏州支行发生下列有关经济业务:
1. 3月31日,购进新发行的沪江公司2年期债券84张,每张面值1000元,按面值购进,并按交易金额的1‰支付佣金,当即签发转账支票,支付全部款项。债券的票面年利率为8%,到期一次还本付息。该债券准备持有至到期。
2. 3月31日,购进新发行的银河公司4年期债券120张,每张面值1000元,购进价格为1033.09元,并按交易金额1‰支付佣金,当即签发转账支票支付全部款项。债券的票面年利率为9%,而实际年利率为8%,每年3月31日支付利息。该债券准备持有至到期。
3. 3月31日,购进新发行的天宝公司2年期债券90张,每张面值1000元,购进价格为982.13元,并按交易金额的1‰支付佣金,债券的票面年利率为7%,而实际年利率为8%,每年3月31日支付利息。该债券准备持有至到期。
4. 4月30日,分别预计购进的三种债券本月份的应收利息入账。
5. 5月30日,今决定将持有的沪江公司债券重分类为可供出售金融资产,该1000元面值债券的公允价值为1013元,予以转账。
(二)次年接着又发生下列有关经济业务:
1. 3月31日,收到银河公司付来去年发行的债券利息,存入银行。
2. 3月31日,收到天宝公司付来去年发行的债券利息,存入银行。
3. 4月25日,出售天宝公司发行的2年期债券90张,每张面值1000元,现按996元出售,另按交易金额的1‰支付佣金,收到出售净收入,存入银行。
4. 4月30日,银河公司因发生严重的财务困难,现1000元面值的债券仅为1016元,计提其减值准备。
5. 5月15日,出售银河公司发行的4年期债券120张,每张面值1000元,出售价格为1015.90元,另按交易金额的1‰支付佣金,收到出售净收入,存入银行。
二、要求
(一)编制会计分录(用直线法摊销利息调整额)。
(二)用实际利率法计算利息调整各年的摊销额。
一、资料交通银行南京支行发生下列有关经济业务:
1. 2月1日,购进申江公司股票10000股,每股5.60元,另以交易金额的3‰支付佣金,3‰缴纳印花税,款项一并签发转账支票支付。该股票为交易目的而持有。
2. 2月5日,购进江浦公司股票15000股,每股5元,另以交易金额的3‰。支付佣金,3‰缴纳印花税,款项一并签发转账支票支付。江浦公司已于2月1日宣告定于2月11日分派现金股利,每股0.11元。该股票为交易目的而持有。
3. 2月11日,收到本行持有2月5日购进的江浦公司15000股股票的现金股利1650元,存入银行。
4. 2月18日,收到本行持有2月1日购进的申江公司股票10000股的现金股利1200元,存入银行。
5. 2月27日,以1080元购进中信公司上一年发行的债券100张,每张面值1000元,以交易金额1‰支付佣金,款项一并签发转账支票支付。该债券年利率为8%,每年2月27日支付利息。该债券为交易目的而持有。
6. 2月28日,收到中信公司付来债券利息8000元,存入银行。
7. 2月28日,申江公司股票每股公允价值为5.65元,江浦公司股票每股公允价值为5.10元,中信公司1000元面值债券的公允价值为1000.10元,予以转账。
8. 2月28日,将公允价值变动损益结转“本年利润”账户。
9. 3月15日,出售持有的申江公司股票10000股,每股5.80元,另按交易金额3‰支付佣金,3‰缴纳印花税,收到出售净收入,存入银行。
10. 3月30日,出售持有的中信公司债券100张,每张面值1000元,现按1005元成交,另按交易金额1‰支付佣金。收到出售净收入,存入银行。
二、要求编制会计分录。
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