甲股份有限公司2006年12月购入一台设备,原价为3010元,预计净残值为10万元,税法规定的折旧年限为5年,按直线法计提折旧,公司按照3年计提折旧,折旧方法与税法相一致。2008年1月1日,公司所得税税率由33%降为15%。除该事项外,历年来无其他纳税事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司2008年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为( )万元。
A.112
B.240
C.120
D.192
A.112
B.240
C.120
D.192
A.696.3 E.600
C.333.3 D.672.64
A.15 B.18
C.3 D.120
A.0 B.可抵扣暂时性差异100万元
C.应纳税暂时性差异100万元
D.不确定
A.应纳税暂时性差异600万元
B.可抵扣暂时性差异600万元
C.应纳税暂时性差异400万元
D.可抵扣暂时性差异l000万元
A.无暂时性差异 B.可抵扣暂时性差异16万元
C.应纳税暂时性差异16万元
D.可抵扣暂时性差异144万元
A.应纳税暂时性差异80万元
B.可抵扣暂时性差异80万元
C.应纳税暂时性差异160万元
D.可抵扣暂时性差异640万元
(2)该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为55万元,A公司采用直线法计提折旧。
(3)2012年12月31日,A公司将生产线以1400万元(公允价值)的价格出售给乙公司,价款已收入银行存款账户,同时又签订了一份租赁合同将生产线租回。租赁合同规定起租日为2012年12月31日,租赁期自2012年12月31日至2015年12月31日共3年,A公司每年支付租金500万元,租赁合同规定的利率为6%(年利率),生产线于租赁期满时交还乙公司。A公司租人的生产线采用直线法计提折旧,并按实际利率法分摊未确认融资费用。
要求:
(1)租赁标的物:×大型机器设备。
(2)租赁期开始日:2007年12月31日。
(3)租赁期:2007年12月31日至2010年12月31日。
(4)租金支付方式:自起租日起每6个月于月末支付租金225000元。
(5)该设备的保险、维护等费用均由A公司负担,估计每年约15000元。
(6)该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为1050000元。
(7)租赁合同规定年利率为14%。
(8)该设备的估计使用年限为9年,已使用4年,期满无残值,承租人采用年限平均法计提折旧。
(9)租赁期满时,A公司享有优惠购买选择权,购买价150元,估计期满时的公允价值为500000元。
(10)2009年和2010年两年,A公司每年按该设备所生产的产品的年销售收入的5%向B租赁公司支付经营分享收入。A公司2009年和2010年两年销售收入为350000元、450000元。此外,该设备不需安装。
(11)承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计10000元,以银行存款支付。出租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的直接费用共计15000元,以银行存款支付。(P/A,6期,7%)= 4.7665;(P/V,6期,7%)=0.6663。
要求:编制A公司有关融资租赁的会计分录。
(1)租赁标的物:×大型机器设备。
(2)租赁期开始日:2007年12月31日。
(3)租赁期:2007年12月31日至2010年12月31日。
(4)租金支付方式:自起租日起每6个月于月末支付租金 225000元。
(5)该设备的保险、维护等费用均由A公司负担,估计每年约 15000元。
(6)该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为 1050000元。
(7)租赁合同规定年利率为14%。
(8)该设备的估计使用年限为9年,已使用4年,期满无残值,承租人采用年限平均法计提折旧。
(9)租赁期满时,A公司享有优惠购买选择权,购买价150元,估计期满时的公允价值为500000元。
(10)2009年和2010年两年,A公司每年按该设备所生产的产品的年销售收入的5%向B租赁公司支付经营分享收入。A公司2009年和2010年两年销售收入为350000元、450000元。此外,该设备不需安装。
(11)承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计10000元,以银行存款支付。出租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的直接费用共计15000元,以银行存款支付。(P/A,6期,7%)= 4.7665;(P/V,6期,7%)=0.6663。
要求:编制B租赁公司有关融资租赁的会计分录。
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