甲公司是生产化妆品的增值税一般纳税人，注册资本金1000万元，生产职工年均1000人。适用税率为25%，已预缴所得

税100万元。年终所得税汇算资料如下：

有关收入与税金的项目：

(1)企业出租房屋取得租金收入30万元，应纳营业税为1.5万元。

(2)全年实现销售商品收入6000万元，其中，销售折让1万元已扣除。2003全年年应纳增值税为700万元。

(3)转让商标权使用权收入50万元，应纳营业税2.5万元。

(4)全年存款利息5万元，已按15%缴纳所得税的税后利润85万元，转让有价证券净收益10万元。

(5)全年资产净收益8万元，其中：固定资产盘盈净收益6万元，存货盘盈净收益2万元。

企业相关成本、费用等项目：

(1)全年应纳消费税为1500万元，应纳城建税154.28万元，教育费附加66.12万元。

(2)应扣除的成本2200万元。

(3)销售费用800万元，其中广告费500万元。税法规定，广告费当年扣除标准为营业收入的15%，企业广告费未超标。

(4)利息支出200万元，其中：含有从关联企业借款1000万元按8%支付的借款利息64万元，同期银行贷款利率5%。税法规定，超过同期银行贷款利率的部分在所得税前不得扣除；同时，向关联企业借款超过本企业注册资本50%以上的部分，其发生的利息费用也不能在所得税前扣除。当年允许扣除的借款利息为：1000×50%×5%=25(万元)，调增39万元。

(5)管理费用700万元，其中：工资薪金300万元，工资附加“三费”55.5万元，折旧费200万元，社会保险缴款47.5万元，差旅费2万元，业务招待费35万元、新产品开发费60万元(上年新产品开发费50万元)。

业务招待费列支标准=35×60%=21万元(小于30.4万元，即6080×5‰)

超过标准部分14万元不得扣除。

新产品开发费用60万元，按税法规定不仅60万元可在所得税前全额扣除，而且还可加扣60万元的50%，即30万元。

(6)全年计入成本、费用中的实发工资总额1100万元，并按照规定的比例计算提取并列支了三项经费。可以据实列支。

(7)企业8月发生意外事故，库存原料损失30万元，保险公司赔款10万元。经过主管税务机关核定，净损失25.1万元[30×(1+17%)-10=25.1]可在所得税前扣除。

(8)通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，直接向某老年服务机构捐款4万元。税法规定前者可以在所得税前扣除，后者不能在所得税前扣除。

(9)未包括在管理费用中的房产税、车船税、土地使用税、印花税50万元。

分析填表如下：