题目内容
（请给出正确答案）
[主观题]
某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2011年企业会计报表利润为200000元，未做任何项目调整
，已按25％的所得税税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题： (1)企业2011年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元。 (2)企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5％；向其他企业借周转金200000元，年利率10％，上述借款均用于生产经营。 (3)全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元。 (4)该企业2011年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元。 (5)2011年6月5日，“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元(折旧年限按6年计算，不考虑残值)。 (6)年末，“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元。 (7)其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。 根据上述情况： (1)扼要指出存在的问题。 (2)计算应补企业所得税额。
提问人：网友jiangkehong
发布时间：2023-01-05
参考答案
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存在的问题：1)向其他企业借款的利息支出超过按中国银行(金融企业)同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。[实施条例38条]2)业务招待费扣除超规定标准。3)计提工会经费未拨缴不得税前扣除[实施条例41条]；计提教育经费未发生支出不得税前扣除。[实施条例42条]4)固定资产直接列入管理费用,未通过计提折旧摊销,税前多列支费用。(2)计算得到：不得税前扣除利息支出=200000×(10％一5％)=10000(元)不得税前扣除业务招待费=250000—150000=100000(元)业务招待费扣除限额=150000(元)(60000000×5‰=300000＞250000×60％=150000)不得税前扣除工会经费和教育经费=24000+38000=62000(元)
=5500元不得扣除坏账准备金=(1500000×3％一6000)一(1500000×5‰—6000)=37500(元)应补缴企业所得税额=(10000+100000+62000+5500+37500)×25％=53750(元)
存在的问题：1)向其他企业借款的利息支出超过按中国银行(金融企业)同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。[实施条例38条]2)业务招待费扣除超规定标准。3)计提工会经费未拨缴不得税前扣除[实施条例41条]；计提教育经费未发生支出不得税前扣除。[实施条例42条]4)固定资产直接列入管理费用,未通过计提折旧摊销,税前多列支费用。(2)计算得到：不得税前扣除利息支出=200000×(10％一5％)=10000(元)不得税前扣除业务招待费=250000—150000=100000(元)业务招待费扣除限额=150000(元)(60000000×5‰=300000＞250000×60％=150000)不得税前扣除工会经费和教育经费=24000+38000=62000(元)
=5500元不得扣除坏账准备金=(1500000×3％一6000)一(1500000×5‰—6000)=37500(元)应补缴企业所得税额=(10000+100000+62000+5500+37500)×25％=53750(元)
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