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20×4年初甲公司接受政府给予的财政补贴200万元，要求用于购建治理当地环境污染的专门设施，企业购建了专门设施并于20×4年末达到预定可使用状态。假定该设施的折旧费用计入管理费用。该专门设施入账金额为320万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×8年末甲公司出售了该专门设施，取得价款150万元。企业采用总额法核算该政府补助，并认定年限平均法为分摊政府补助的合理方法。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理中，正确的有（）。

[多选题]

20×4年初甲公司接受政府给予的财政补贴200万元，要求用于购建治理当地环境污染的专门设施，企业购建了专门设施并于20×4年末达到预定可使用状态。假定该设施的折旧费用计入管理费用。该专门设施入账金额为320万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×8年末甲公司出售了该专门设施，取得价款150万元。企业采用总额法核算该政府补助，并认定年限平均法为分摊政府补助的合理方法。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理中，正确的有（）。

A.20×4年初确认递延收益200万元

B.20×5年分摊递延收益40万元

C.20×6年分摊递延收益40万元

D.20×7年对营业利润的影响为－24万元

提问人：网友彭素环 发布时间：2023-03-03

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第1题

(四)甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，20×9年度免交所得税。甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：(1)以盈余公积转增资本5 500万元；(2)向股东分配股票股利4 500万元；(3)接受控股股东的现金捐赠350万元；(4)外币报表折算差额本年增加70万元；(5)因自然灾害发生固定资产净损失l 200 万元；(6)因会计政策变更调减年初留存收益560 万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60 万元；(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元：(9)因可供债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备 85万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7 小题至第 8小题。7．上述交易或事项对甲公司20X9年度营业利润的影响是()。

A.110万元

B.145万元

C.195万元

D.545 万元

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第2题

甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，20×9年度免交所得税。甲公

司20×9年度发生的有关交易或事项如下： (1)以盈余公积转增资本5500万元； (2)向股东分配股票股利4500万元； (3)接受控股股东的现金捐赠350万元； (4)外币报表折算差额本年增加70万元； (5)因自然灾害发生固定资产净损失l200万元； (6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元； (7)持有的交易性金融资产公允价值上升60 万元； (8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元； (9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。（2010年）上述交易或事项对甲公司20×9年度利润的影响是（）

A.110万元

B.145万元

C.195万元

D.545万元

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第3题

甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报

表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)甲公司于20×8年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T产品)生产线生产的换代产品(S产品)的市场销售情况良好，甲公司自20×8年2月起大幅减少了T产品的产量，并于20×8年3月终止了T产品的生产和销售。S产品和T产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品高约10%。 (2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于20×8年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于20×8年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于20×9年12月推出更新一代的换代产品。

(3)经董事会批准，甲公司于20×8年12月1日与丙公司股东达成协议，以1 800万元受让丙公司20%股权，并付讫股权受让款。20×9年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)参与其生产经营决策。

(4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于20×8年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。20×9年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)：年份

产品

项目未审数已审数 20×8年 20×7年 S产品 T产品其他产品 S产品 T产品其他产品营业收入 32 340 3 000 20 440 O 28 500 18 000 营业成本 27 500 2 920 19 800 0 27200 15 300 存货 S产品 T产品其他存货 S产品 T产品其他存货账面余额 2 340 180 4 440 0 2 030 4 130 减：存货跌价准备 0 O O 0 O 0 账面价值 2 340 180 4 440 O 2 030 4 130 长期股权投资一联营

公司一丙公司年初余额 0 0 加：增加投资 1 800 0 加：按权益法调整

数 20

0

年末余额 1 820 O 无形资产要求：

(1)针对资料一(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第12页至第13页的相应表格内。

(2)针对资料三(1)至(5)项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页至第15页的相应表格内。

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第4题

甲有限责任公司为增值税一般纳税人,2016年初,收到乙公司投入设备注明的价款120万元,增值税20.4万元,合同约定设备的价款120万元（）

A.实收资本的入账金额为100万元

B.接受投资产生的溢价40.4万元

C.实收资本增加20万元

D.准予抵扣的进项税额20.4万元

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第5题

根据材料回答1~4题：甲公司接受税务师事务所纳税审查，关于2011年房产和土地的使用情况如下：(1)2011年年初实际占地面积共为30000平方米，其中公司子弟学校面积2000平方米，医院占地1000平方米；(2)办公楼账面原值550万元，5月初改建办公楼，为改造支付费用120万元，加装中央空调支付75万元，该中央空调单独作为固定资产入账，5月底完成改建工程，交付使用；(3)6月30日，以原值为1200万元的厂房向乙企业投资，协议规定，甲公司每月向乙企业收取固定收入20万元，乙企业的经营盈亏情况与甲公司无关。当年收益120万元；(4)6月底经批准新占用耕地20000平方米用于扩大生产经营。(5)当年经批准开山填海整治取得的土地10000平方米。(该省规定，公司所在地城镇土地使用税单位税额每平方米3元，耕地占用税单位税额为每平方米25元，计算房产税时按原值的30%作为扣除额)该公司当年应纳的城镇土地使用税是（）万元。

A.8．1

B.7．7

C.9．2

D.8．7

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第6题

甲公司为境内上市公司，20×6年发生的有关交易或事项包括：(1)接受母公司作为资本投入的资金1000万元;(2)享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额140万元;(3)收到税务部门返还的增值税款1200万元;(4)收到政府对公司以前年度亏损补贴500万元。甲公司20×6年对上述交易或事项会计处理错误的有（）。

A.收到政府亏损补贴500万元确认为当期营业外收入

B.取得母公司1000万元投入资金确认为当期营业外收入

C.收到税务部门返还的增值税款1200万元确认为资本公积

D.应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为当期投资收益

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第7题

3．甲公司欲添置一台设备，正在研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下：（1)如果

3．甲公司欲添置一台设备，正在研究应通过自行购置还是租赁取得。

有关资料如下：

(1)如果自行购置该设备，预计购置成本1200万元，每年的设备维护费用20万元。该项固定资产的税法折旧年限为6年，法定残值率为购置成本的10%。预计该资产4年后变现价值为500万元。

(2)如果以租赁方式取得该设备，乙租赁公司要求每年租金280万元，租期4年，租金在每年初支付。

(3)已知甲公司适用的所得税率为30%，出租人乙公司的所得税率为20%，税前借款(有担保)利率10%。项目要求的必要报酬率为12%。

(4)合同约定，租赁期内不得退租，租赁期满设备所有权不转让，每年维护费用20万元由乙租赁公司承担。

要求：

(1)若甲为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算甲公司利用租赁取得设备的净现值。

(2)若甲为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算甲公司能够接受的最高租金。

(3)若乙公司为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算乙公司利用租赁出租设备的净现值。

(4)若乙公司为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算乙公司能够接受的最低租金。

(5)若甲公司为亏损企业，没有可供抵减的收益，计算甲公司利用租赁取得设备的净现值。

(6)若乙公司为亏损企业，没有可供抵减的收益，计算乙公司利用租赁出租设备的净现值。

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第8题

甲公司持有乙公司80％的股权，能够对乙公司实施控制。甲公司20×1年度发生的有关交易或事项如下： (1)以盈余公积转增资本5 500万元； (2)向控股股东分配股票股利4 500万元； (3)接受控股股东的现金捐赠350万元； (4)外币报表折算差额本年增加70万元； (5)1月1日以l 000万元的价格从乙公司购入成本为800万元的固定资产，7月1日因自然灾害全部发生损失。甲乙双方对该项固定资产均采用直线法按10年计提折旧； (6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元； (7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元； (8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元； (9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。要求：根据上述资料，不考虑所得税等其他因素，回答下列11~12题。上述交易或事项对甲公司20×1年度营业利润的影响是（）。

A.110万元

B.145万元

C.195万元

D.545万元

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第9题

甲公司适用的所得税税率为25%，其2014年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期以1022.35万元购入一项3年期到期还本付息国债，作为持有至到期投资核算。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%；②当期确认的应付职工薪酬200万元计入了当期损益，超出允许税前扣除的职工薪酬20万元；③收到与收益相关的政府补助1600万元，直接计入当期损益。甲公司2014年利润总额为5000万元，假定递延所得税资产／负债的年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2014年所得税的处理中，正确的有（）。

A.当期所得税为1244.78万元

B. 递延所得税资产为400万元

C. 递延所得税负债为0

D. 所得税费用为1250万元

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第10题

甲股份有限公司于20 X7年年初通过收购股权成为乙股份有限公司的母公司。20 X7年年末，甲公司应收乙

公司账款为1000000元；20×8年年末，甲公司应收乙公司账款为500000元。甲公司各年坏账准备计提比例均为4%。甲公司20×8年编制的抵销分录有()。 A．借：应收账款(坏账准备)20000 贷：资产减值损失 20000 B．借：应付账款 500000 贷：应收账款 500000 C．借：资产减值损失 20000 贷：应收账款(坏账准备) 20000 D．借：应收账款(坏账准备)40000 贷：未分配利润——年初40000 E．借：未分配利润——年初40000 贷：应收账款(坏账准备)40000

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