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[单选题]
天天公司将2019年度的主营业务收入列入2018年度的财务报表，则其2018年度财务报表中存在错误的认定是（）。
A.权利与义务
B.分类与可理解性
C.发生
D.计价与分摊
提问人：网友machel82617
发布时间：2022-01-07
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第1题
华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2017年度财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况： 1.在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账单上的数量不符。 2.期末存货的盘点可能存在较大的差错。 3.准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错。 4.可能存在未入账的应付账款。 5.长期借款中可能有一部分年内将要到期。 要求：根据上述事项，分别指出与什么管理层认定相关以及相应的审计目标
第2题
注册会计师通过计算甲公司2018年度毛利率，察觉到该公司2018年度营业收入可能有大额的高估。通过从财务报表追查到总账、明细账、销售发票等相关账簿、凭证的方法，最终查明甲公司虚构了若干笔销售交易。在注册会计师提出调整建议后，甲公司对其2018年度财务报表的相关项目进行了调整，但拒绝调整2018年度的相关账户记录。注册会计师认为甲公司的这种情况违反了“发生”认定，但不违反“发生以及权利和义务（列报）”认定。（ ）
第3题
A注册会计师首次承接X公司2018年度财务报表审计业务，确定的X公司财务报表整体的重要性水平为100万元，则以（ ）作为实际执行的重要性水平最为适当。
A、90万元
B、50万元
C、15万元
D、75万元
第4题
ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。审计项目组在审计中遇到下列事项： （1）会计师事务所与甲公司约定，如果注册会计师发表了无保留意见的审计报告，审计收费要在原本的基础上增加20%。 （2）A注册会计师在审计过程中发现甲公司与自己和朋友开立的一家公司存在直接竞争关系。 （3）甲公司为庆祝成立30周年，购买了大量商品准备赠与员工，因适逢审计项目组在被审计单位进行审计，甲公司选取了一部分赠与了注册会计师。 （4）A注册会计师在审计过程中获知甲公司拟收购乙公司，因其表弟在乙公司工作，随即将该消息告知了其表弟。 （5）A注册会计师在审计过程中发现被审计单位的某些财务信息存在严重虚假的陈述，但为了保持与甲公司良好的业务关系，A注册会计师出具了无保留意见的审计报告，并未在审计报告中提及该部分信息。 （6）ABC会计师事务所推荐甲公司与其客户签订了投资协议，因此获得其客户的奖励2万元 要求： 针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德的情况，并简要说明理由。
第5题
ABC 会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容如下： （1）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2018年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2018年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。 （2） 审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。 （3） 客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，将其留存的询证函复印件寄给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无须实施进一步审计程序。 （4）甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。 要求： 针对上述第（1）至（3）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由；针对上述第（4）项，指出审计项目组应当采取的应对措施。
第6题
甲注册会计师负责审计A上市公司2018年度财务报表，在审计过程中，甲注册会计师识别出A公司存在以下事项。审计报告日是2019年3月15日，财务报表报出日是2019年3月31日。下列事项中，属于期后事项的有（ ）。
A、A.2019年4月15日，发现A公司2018年财务报表存在舞弊
B、B.2019年3月20日，A公司遭受海啸
C、C.2019年2月10日，A公司2018年1月的一笔销售被退回
D、D.2019年3月1日，A公司发生火灾
第8题
A集团公司是一家大型钢铁企业，XYZ会计师事务所接受委托审计其2012年度的财务报表，注册会计师正在对A集团公司及其环境进行了解。资料一：B公司是A集团公司的一个子公司，准备通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度争取销售收入比上一年度增长25%。由于没有严格执行对新客户的信用记录调查和筛选，放宽授信额度就会增加坏账风险，因此B公司管理层实施了相应的控制措施。这些措施包括：财务部每月编制账龄分析报告；对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款须经区域销售经理和销售总监批准；销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货；财务经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。资料二：2012年初，为了满足集团公司对财务信息实时性、准确性、真实性的要求，推行企业信息化管理。通过与ERP系统开发公司的协商，购进其最近开发的ERP系统并投入使用。
（1）注册会计师在了解采购与付款循环的内部控制时，了解到如下被审计单位的控制活动：A．生产部门填写请购单，根据采购金额分别由采购员和采购经理负责审批；B．根据当天审批的请购单，采购信息管理员将有关信息输入ERP系统，系统将自动生成连续编号的采购订单（此时系统显示为"待处理"状态）；C．采购员根据系统显示的"待处理"采购订单信息，安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜；D．在收到货物时，由验收部门将验收入库信息输入计算机系统，计算机会自动生成一份入库单，由仓库审核后自动更新存货记录；E．在收到供货单位的发票时，应付账款记账员将发票信息（供货单位、型号、规格、单价等）输入ERP系统，每周，计算机能够自动将订购单、验收单、入库单和供货单位发票上的信息相比较并审批开出未付凭单；F．应付账款记账员根据未付凭单打印出支票，计算机自动将该未付凭单标记，防止重复付款；G．每月末，应付账款记账员将应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商发票和对账单的核对情况。如有差异，将立即进行调查。
（2）注册会计师对内部控制进行测试时发现如下问题：通过对采购人员的询问，一个职员透露，2012年5月，有一供货商将同一笔交易发来两张不同编号的发票，在月末存货监盘时发现重复记录购货。注意到针对上述情况，公司采用手工控制。应付账款记账员收到采购发票后，将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖"相符"印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。注册会计师核对抽查了5月份在发票上加盖"相符"印戳的业务与应付账款明细账与总账，未发现错报。注册会计师认为该控制有效。
要求：（1）针对资料一，请指出会导致财务报表的哪个账户何种认定出现重大错报风险？注册会计师应针对其内部控制采取何种应对措施？
（2）针对资料二中事项（1）给出的内部控制活动，完成下表：
（3）针对资料二中事项（2）注册会计师认为该内部控制有效的结论是否正确？请说明理由。
（4）针对资料二中事项，请指出信息系统的一般控制或应用控制存在的缺陷，注册会计师应对了解到的该缺陷实施的最有效的控制测试程序是什么？
第9题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，A注册会计师的相关观点和做法如下： （1）分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。 （2）相对于细节测试，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此证明力相对较弱。 （3）通过询问、观察和检查程序，A注册会计师认为甲公司重大错报风险较低，所以不准备用分析程序评估风险。 （4）当评估的风险增加时，A注册会计师确定的可接受的、无需作进一步调查的差异额随之提高。 （5）总体复核阶段实施分析程序是必要的程序，而且比实质性分析程序更加详细和具体。 要求： 针对上述情况，逐项指出A注册会计师的观点或做法是否正确，如不正确，简要说明理由。
