题目内容（请给出正确答案）

[单选题]

2012年1月1日，A公司向其50名中层以J二管理人员每人授予5000份现金股票增值权，服务满4年后，自2015年12月31日起可根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。截至2013年年末累积确认负债150万元，截至2014年年末共有5人离职，预计2015年没有离职人员，2014年末该股票增值权的公允价值为每份12元。假定按税法规定因股份支付计提的职工薪酬中，每年未超过50万元的部分，允许在实际发生时税前扣除，超过50万元的部分不得在税前扣除。下列关于人公司该项股份支付业务的所得税处理，正确的是（）。

A.2014年因股份支付确认的职工薪酬超过50万元的部分形成可抵扣暂时性差异

B. 2014年因股份支付确认的职工薪酬形成可抵扣暂时性差异50万元

C. 2014年因股份支付确认的职工薪酬不确认递延所得税资产

D. 2014年因股份支付确认的职工薪酬应确认递延所得税资产38.13万元

提问人：网友liuzongshun 发布时间：2022-01-06

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第1题

2009年1月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予300份现金股票增值权，行权日为2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价为5元，2009年至2011年年末预计股票公允价值分别为8元、10元和12元，假设甲公司预计没有离职，其2009年年末该项股份支付对当期管理费用的影响金额是()元。

A.18750

B.75000

C.120000

D.30000

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第2题

2009年1月1日，长城公司为其50名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务4年，2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。长城公司授予日股票增值权的公允价值为5元，截至2010年末累积确认负债150000元，截止2011年共有10人离职，预计2012年没有离职，2011年末股票增值权的公允价值为12元，该项股份支付对2011年当期管理费用的影响金额和2011年末该项负债的累积金额分别是()元。

A.30000，225000

B.30000，180000

C.90000，240000

D.75000，225000

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第3题

2012年1月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权，2015年12月31日起根据股

价的增长幅度获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。截至2013年末累计确认负债150000元，在2012年和2013年无人离职，在2014年有5人离职，预计2015年没有人离职，2014年末该股票增值权的公允价值为12元，该项股份支付对2014年当期管理费用的影响金额和2014年末该项负债的累计金额分别为()元。

A.18750，120000

B.52500，202500

C.75000，125000

D.22050，225000

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第4题

1月1日,B公司向其50名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权,行权日为2016年12月31日,其将根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2018年12月31日前行使完毕。B公司增值权授予日股票市价6元,截至2014年累计确认负债120000元,在2015年有5人离开公司,预计2016年没有离职人员,2015年年末股票价格为10元,该项股份支付对B公司2015年当期管理费用的影响金额和20

A.15000，135000

B.82500，202500

C.5000，125000

D.48750，168750

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第5题

2011年1月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权，2014年12月31日起根据股

价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。截至2012年末累计确认负债150000元，在2011年和2012年无人离职，在2013年有5人离职，预计2014年没有人离职，2013年末该股票增值权的公允价值为12元，该项股份支付对2013年当期管理费用的影响金额和2013年末相关负债的累计金额分别为（）元。

A.18750，120000

B.52500，202500

C.75000，125000

D.22050，225000

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第6题

甲公司为一上市公司，2012年1月1日，公司向其50名管理人员每人授予200股股票期权，这些职员自2012年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以10元每股的价格购买200股本公司股票，从而获益，公司估计此期权在授予日的公允价值为15元。2012年有10名管理人员离开企业，预计整个等待期内离职总人数会达到30％，则2012年末企业应当按照取得的服务确认的资本公积一其他资本公积金额为（）元

A.35000

B.45000

C.50000

D.65000

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第7题

1月1日,B公司向其50名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权,行权日为2016年12月31日,其将根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2018年12月31日前行使完毕。B公司增值权授予日股票市价6元,截至2014年累计确认负债120000元,在2015年有5人离开公司,预计2016年没有离职人员,2015年年末股票价格为10元,该项股份支付对B公司2015年当期管理费用的影响金额和2015年年末负债的累计金额是（）

A.15000，135000

B.82500，202500

C.5000，125000

D.48750，168750

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第8题

2012年1月1日，A公司向其50名中层以J二管理人员每人授予5000份现金股票增值权，服务满4年后，自2015年12月31日起可根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。截至2013年年末累积确认负债150万元，截至2014年年末共有5人离职，预计2015年没有离职人员，2014年末该股票增值权的公允价值为每份12元。假定按税法规定因股份支付计提的职工薪酬中，每

A.2014年因股份支付确认的职工薪酬超过50万元的部分形成可抵扣暂时性差异

B.2014年因股份支付确认的职工薪酬形成可抵扣暂时性差异50万元

C.2014年因股份支付确认的职工薪酬不确认递延所得税资产

D.2014年因股份支付确认的职工薪酬应确认递延所得税资产38.13万元

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第9题

甲公司为一上市公司，2012年1月1日，公司向其50名管理人员每人授予200股股票期权，这些职员自2012年

1月1日起在该公司连续服务3年，即可以10元每股的价格购买200股本公司股票，从而获益，公司估计此期权在授予日的公允价值为15元。第一年有10名管理人员离开企业，预计整个等待期内离职总人数会达到30％，则2012年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积一其他资本公积”()元。

A．35 000

B．45 000

C．50 000

D．65 000

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第10题

2010年1月1日，甲公司向其50名管理人员每人授予1000份股票期权，这些职员从2010年1月1日起在该公司

连续服务3年，即可无偿获得1000股甲公司股票，从而获益。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为12元。至2012年12月31这些管理人员的离职比例为10％。假设剩余45名职员在2012年12月31日全部行权，甲公司股票面值为1元。则记入“资本公积－－股本溢价”科目的金额为（）元。

A.45000

B.1000

C.495000

D.540000。

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第11题

220×2年1月1日，经股东大会批准，A公司向其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，根据股份支付协议的规定，这些人员从20×2年1月1日起必须在该公司连续服务两年。即可自20×3年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在20×4年12月31日之前行使完毕。A公司估计.该增值权在负债结算之前的每个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下： 220×2年1月1日，经股东大会批准，A公司向其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权

220×2年1月1日，经股东大会批准，A公司向其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权

(1)第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开。(2)第二年又有2名管理人员离开公司。假定有10人行使股票增值权取得了现金。(3)20×4年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答2-3各题。由于该股份激励计划，下列对A公司20×4年财务报告项目的影响表述中，正确的是()。

A.确认公允价值变动损益6000元，同时调减应付职工薪酬54000元

B. 确认管理费用6000元，同时调减应付职工薪酬54000元

C. 确认公允价值变动损益6000元，同时调增资本公积6000元

D. 确认管理费用6000元，同时调增应付职工薪酬6000元

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