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[主观题]

ABC会计师事务所2007年11月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。A注册会计师自2007年一直担任

甲公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所通常应当在（）年以前将A注册会计师轮换出甲公司审计项目组。

A.2012

B.2011

C.2010

D.2009

提问人：网友gdsdmsj 发布时间：2022-01-06

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第1题

ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2019年的财务报表，A注册会计师是财务报表的项目合伙人，相关情况如下：（1）由于甲公司管理层在作出会计估计时，利用内部专家开发的模型，所以A注册会计师认为甲公司的会计估计重大错报风险较低。（2）在评价甲公司管理层使用的假设时，A注册会计师认为应该针对假设发表审计意见。（3）甲公司管理层认为外界环境已经发生变化，因此改变了会计估计的方法，A注册会计师据此认为甲公司管理层可能存在偏向。（4）A注册会计师认为由于适用的财务报告编制基础对关联方关系没有做出规定，所以不需要了解甲公司的关联方关系及其交易。（5）甲公司存在具有支配性影响的关联方，利用中间机构从事重大交易，A注册会计师认为难以判断此项交易是否具有正当商业理由，所以并不能认定甲公司存在由于舞弊导致的特别风险。要求：请分别针对上述情形，指出A注册会计师的做法是否存在不当之处，并简要说明理由。

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第2题

ABC会计事务所接受委托，承办甲商业银行2014年度财务报表审计业务，并于2013年底与甲商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）甲商业银行以2014年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了甲商业银行的要求，并与之签订了补充协议。

（2）由于计算机专家老王曾在甲商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘老王协助测试甲商业银行的计算机信息系统。

（3）ABC会计师事务所与甲商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户.ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。

（4）ABC会计师事务所将其简介委托甲商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。（5）A注册会计师的妻子持有甲商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，未将该股票售出，也未予以回避。

（6）B注册会计师的弟弟在甲商业银行财务部从事合并财务报表编制工作，但非财务部负责人，B注册会计师未予以回避。

要求：（1）针对第（1）至（4）的情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。

（2）针对第（5）和（6）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。

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第3题

ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人审计甲公司2017年的财务报表，在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师的相关观点和做法如下：（1）A注册会计师确定的了解内部控制的目标是：评价内部控制的设计，并确定其是否得到一贯执行。（2）A注册会计师采用了询问、观察、检查和穿行测试程序来了解甲公司的内部控制。（3）A注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时，询问了未参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，以帮助评价甲公司选择和运用会计政策的恰当性。（4）A注册会计师在了解甲公司内部控制时，实施审计程序后，得出了甲公司内部控制执行有效的结论。（5）A注册会计师认为只要甲公司内部控制设计合理并且有效执行，就能为甲公司实现财务报告目标提供百分之百的保证。要求：针对上述事项，逐项指出A注册会计师相关观点和做法是否恰当，如存在不当之处，简要说明理由。

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第4题

ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2012年财务报表，委派A注册会计师专门负责对甲公司期初余额进行审计，A注册会计师对期初余额需要实施的审计程序的性质和范围取决于下列（）事项。

A. 被审计单位运用的会计政策

B. 账户余额、各类交易和披露的性质以及本期财务报表存在的重大错报风险

C. 期初余额相对于本期财务报表的重要程度

D. 上期财务报表是否经过审计，如果经过审计，前任注册会计师的意见是否为非无保留意见

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第5题

ABC会计师事务所首次接受委托负责审计甲公司2013年度财务报表，A注册会计师担任审计项目合伙人。甲公司2012年以及之前多年财务报表是W会计师事务所负责审计。ABC会计师事务所审计项目组于2013年12月18日进驻甲公司，2014年4月8日完成计划的审计取证工作，按审计业务约定书的要求，应于2014年4月25日提交审计报告甲公司2013年12月31日的资产总额为48000万元，该年度的利润总额为5000万元，A注册会计师以资产总额的0.5%设定的财务报表整体重要性水平为240万元。A注册会计师了解到以下几种情况：（1）甲公司2012年度的一批价值320万元的存货发生毁损，甲公司2012年和2013年未做任何处理。W会计师事务所的注册会计师因此在2012年度出具了保留意见的审计报告一

（2）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为360万元的客户H公司的函证未收到回函，但已设计和实施其他审计程序获取审计证据予以验证。

（3）2014年2月甲公司将并购乙公司，使甲公司的资产总额及净利润均有大幅度增长。

（4）甲公司2013年6月发生一项赔偿诉讼案，索赔总额600万元，预计该事项导致经济利益流出企业的可能性为80%，甲公司在2013年度未计提预计负债，但已在2013年财务报表附注中进行披露。2014年2月23日法院判决结果显示甲公司应该赔偿800万元。

（5）甲公司2013年9月发生产品商标权的侵权诉讼，2013年10月法院判决甲公司胜诉，预计诉讼费2万元已全部计入2013年度的"管理费用"。

（6）A注册会计师未对账面价值480万元的存货进行监盘，甲公司以本单位年终已进行盘点为由，拒绝A注册会计师提出的需要重新盘点存货的要求。

要求：（1）若不考虑再要性水平，请分别针对上述情况，指出A注册会计师应提出何种处理意见？若需提出调整建议，请列示审计调整分录（假定不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响，答案中金额单位用万元表示）。

（2）若考虑重要性水平，假定甲公司拒绝接受A注册会计师分别针对上述情况提出的处理建议，A注册会计师分别针对上述情况应当出具何种意见类型的审计报告。

（3）若甲公司只存在上述第（1）、（5）两种情况，而且拒绝接受A注册会计师提出的处理建议，在考虑重要性水平的情况下，A注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告。

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第6题

XX会计师事务所接受委托派CPA到AB公司进行年度财务报表的审计，其审计活动属于（）

A、政府审计

B、民间审计

C、事后审计

D、就地审计

E、外部审计

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第7题

ABC会计师事务所首次接受甲公司的审计委托，指派A注册会计师担任该公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载了A注册会计师与前任注册会计师沟通的相关情况。部分内容如下：（1）X、Y事务所先后对甲公司2014年度财务报表进行了审计，但甲公司只公布了Y事务所提交的审计报告。A注册会计师认为在接受委托前只须与X事务所进行沟通。（2）A注册会计师认为前任注册会计师应当对沟通过程中所波及的甲公司财务信息保密，ABC事务所在接受委托前不承担保密义务。（3）接受委托前，A注册会计师认为有必要向前任注册会计师询问甲公司是否过分考虑将事务所的审计收费维持在尽可能低的水平。（4）虽然前任注册会计师拒绝与后任注册会计师沟通，但没有理由表明甲公司变更会计师事务所的原因异常，A注册会计师决定与甲公司直接签约。（5）接受委托后，A注册会计师认为与前任事务所的沟通不是必要程序，自行决定不再与前任注册会计师沟通。（6）由于无法从前任注册会计师获取关于期初余额的充分、适当的审计证据，A注册会计师拟对2014年度财务报表发表保留意见，并在审计报告中指明审计范围受限的原因是未能与前任注册会计师进行有效沟通。要求：分别针对上述情况（1）－（6），不考虑其他情况，逐项指出是否恰当，如认为不恰当处，简要说明理由。

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第8题

如果ABC会计师事务所长期委派某位高级职员承担甲公司的审计业务，则下列采取的维护独立性的防范措施中，不恰当的是（）。

A.轮换审计项目组的高级职员

B.请审计项目组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作

C.进行独立的项目质量控制复核

D.会计师事务所立即撤出该项审计业务

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第9题

关于初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划，以下观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在初步业务活动后签订审计业务约定书

B.注册会计师开展初步业务活动的目的是决定是否签订审计业务约定书