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[单选题]

＜4＞在实施财务报表审计的过称中，注册会计师在必要情况下需要针对与违反法规相关的事项与被审计单位治理层沟通。沟通的范围是（）。

A.存在的全部违反法规的事项

B.可能存在的重大违反法规的事项

C.可能存在的所有违反法规事项

D.注意到且已确定的违反法规事项

提问人：网友lygctf 发布时间：2022-01-06

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ABCD

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第1题

ABC 会计师事务所首次接受委托，对甲公司 2012 年度财务报表进行审计，委派 A 注册会计师担任项目

合伙人。甲公司 2011 年度财务报表由 XYZ 会计师事务所的 X 注册会计师负责审计。

相关事项如下：

（1）A 注册会计师在接受委托前与 X 注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。

（2）X 注册会计师拒绝 A 注册会计师查阅其 2011 年度审计工作底稿，A 注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。

（3）由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，X 注册会计师对甲公司 2011 年度财务报表发表了保留意见。

甲公司于 2012 年处置了该项投资。A 注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对 2012 年度审计意见无影响。

（4）A 注册会计师发现甲公司 2011 年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了 2012 年度财务报表对应数据，在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知 X 注册会计师。

A 注册会计师认为该问题已解决，无须实施其他程序。

要求：

假定上述第（1）至（4）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出 A 注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第2题

注册会计师对被审计单位甲公司2018年度财务报表进行审计，实施函证程序时，下列说法中正确的是（)。

A.债务人A公司回函称由于20万元货物不符合质量要求，已经退货，注册会计师应检查甲公司对该批货物的验收报告、入库单等原始凭

B.债务人B公司回函称尚未收到所订50万元货物，注册会计师将该笔货款认定错报

C.债务人C公司回函称货物10万元为以收取手续费方式受托代销货物、至2018年12月31日该批货物未售出。注册会计师检查发运凭证、销售发票

D.债务人D公司回函称所欠30万元货款已于2018年12月30日通过银行付款。注册计师认可该笔款项无错报

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第3题

ABC会计师事务所承接了甲公司（集团公司)2013年度财务报表审计业务，并调派具有专业胜任能力的注册

ABC会计师事务所承接了甲公司(集团公司)2013年度财务报表审计业务，并调派具有专业胜任能力的注册会计师组建了集团项目组。DEF会计师事务所作为组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计。

要求：

(1)根据我国集团财务报表审计中的责任认定，该业务中ABC会计师事务所与DEF会计师事务所分别应当承担什么责任？

(2)集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序以识别特别风险，参与的性质、时间安排和范围如何确定？

(3)集团财务报表整体的重要性由谁确定？在审计过程的哪一阶段确定？

(4)如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当如果处理？

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第4题

甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托，对A公司2011年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是()。

A.提请被审计单位告知前任注册会计师

B.要求被审计单位安排三方会谈

C.直接与前任注册会计师进行沟通

D.根据专业判断提请A公司调整上期报表

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第5题

C注册会计师负责对X公司2009年度财务报表审计项目进行监控。按规定，C注册会汁师实施监控的内容有()。

A.质量控制制度设计的适当性

B.项目组做出的重大判断

C.质量控制制度运行的有效性

D.项目组形成的审计结论

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第6题

审计组审计甲饮料生产公司2017年度财务报表。在审计过...

审计组审计甲饮料生产公司2017年度财务报表。在审计过程中，审计组遇到下列事项：　　（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2017年度主营业务收入增长率确定为8%.管理层编制的甲公司2017年度财务报表显示，已按计划实现收入。　　（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。　　（3）在以前年度审计中，审计组没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2017年度审计中，审计组未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。　　（4）在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时审计组向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。　　要求：　　（1）针对事项（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。　　（2）针对事项（3），分析审计组未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。　　（3）针对事项（4），简要说明审计组除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。（4）　召集项目组关键成员开会讨论，旨在分享对于甲公司收入发生重大错报的方式的见解。请写出项目组讨论还可以达到的其他目的。

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第7题

ABC会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表的审计业务，并委派A注册会计师负责该审计项目。甲公

司2011年度审计前的财务报表反映的资产总额为l0 000万元，股东权益总额为3 600万元，利润总额为500万元。在审计过程中，A注册会计师发现甲公司存在下列事项： (1)甲公司2011年5月购入M公司股票50 000股，购买价为每股16．78元，2011年12月31日，M公司股票的收盘价是7．29元，甲公司财务报表短期投资期末余额列示为 839 000元； (2)甲公司财务报表上列示存货为6 789万元，A注册会计师要求甲公司提供存货明细表，甲公司提交的存货明细表显示存货类别仅有一种，是型号为KHOIRT一1987的仪器，据甲公司管理层称这是一种精密度极高的高科技设备，主要用于测量大气污染的各项指数。当A注册会计师提出要求对存货进行盘点时，甲公司管理层以这些存货存放在郊县仓库为由拒绝了盘点要求，仅给审计项目组展示了几台样机； (3)甲公司长期投资在财务报表上列示的金额是1 000万元，系对N公司的股权投资，根据股权投资协议显示甲公司在N公司的持股比例达到26．85％，甲公司对该长期投资采用了成本法核算； (4)A注册会计师对甲公司所有金额超过5 000元的应收账款顾客实施了函证，除了向P公司发出的函证始终没有收到回函之外，所有函证回函都表明应收账款余额是正确的。A注册会计师设法实施了替代审计程序对P公司的应收账款余额进行了确认； (5)甲公司的工厂在生产过程中对周边土地造成了环境污染，由于当地政府并没有环境污染整治的相关法规，甲公司多年来都未对造成的环境污染进行任何的整治。2010年开始，在当地群众的强烈要求下，地方政府开始起草相关的环境污染整治法规，该法规已于2011年10月发布了征求意见稿，向社会公众征求意见的期限为六个月。如果按照该法规要求，甲公司必须将多年来对周边土地造成的污染一并清理，预计清理费将高达200万元。甲公司管理层称该法规尚未正式颁布，因此拒绝在2011年财务报表中披露该事项；(6)甲公司销售产品的商标已在国家商标权管理机构注册，但是当甲公司的海外分公司在海外使用该商标时，当地一家公司提出其持有该商标在当地的合法商标权，甲公司提出2年前已与该公司的中国分公司签订了商标权转让协议购买了该商标在当地的商标权。2011年12月，该公司将甲公司告上法庭，由于双方各持异词，案件到审计现场工作结束之日并未宣判。如果甲公司败诉，可能需要支付巨额的赔偿金，律师称根据目前的情况该案件双方都有胜诉的可能，因此甲公司管理层仅在财务报表附注中进行了披露。要求：假定A注册会计师发现的上述事项是相互独立的，指出A注册会计师针对上述每一种情形应当分别出具的审计意见类型，并简要说明理由。

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第8题

A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采

用了概率比例规模抽样方法 (PPS)。相关事项如下： (1)A注册会汁师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。A注册会计师认为在预期不存在错报的情况下，PPS抽样效率更高。 (2)A注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为PPS运用的是属性抽样原理。 (3)假设样本规模为200个，A注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为190个。 (4)在对选取的所有明细账户进行函证后，A注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。要求： (1)针对事项(1)至(4)，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 (2)指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。

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第9题

E注册会计师负责对戊公司2013年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采

用了概率比例规模抽样方法PPS)。相关事项如下： (1)E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析,将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会汁师认为在预期不存在错误的情况下，PPS效率更高。 (2)E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为PPS运用的是属性抽样原理。 (3)假设样本规模为200个，E注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，E注册会计师将样本规模相应调整为190个。 (4)在对选取的所有明细账户进行函证后，E注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。要求： (1)针对事项(1)至(4)，逐项指出E注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 (2)指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。

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第10题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的

部分事项如下：

1)A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过的事项，以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由，但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由。

2)A注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估，将专家的工作底稿复印件作为审计工作稿，原件由专家保存。

3)A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时，在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。

4)A注册会计师对丙公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑，通过税务机关的发票查询系统进行了验证，因未发现异常，未在审计工作底稿中记录查询过程。

5)2016年3月20日，A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告。因管理层在财务报表报出前修改了财务报表，A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告，修改部分增加了补充审计报告日期。2017年5月31日，A注册会计师将全部审计工作底稿归档。

要求:针对上述事项(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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